Новации в порядке исчисления НДС

2421
В главу 21 НК РФ федеральными законами (от 01.07.2011 № 170-ФЗ, от 11.07.2011 № 200-AP, от 18.07 2011 № 227-ФЗ, от 18.07.2011 № 235-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ) были внесены изменения, многие из которых давно ожидаемые, например, возможность выставлять корректировочные счета-фактуры и не рассчитывать НДС в положительной курсовой разнице. Значимыми поправками явились дополнительные льготы, связанные с предоставлением социальных услуг. Поправки в основном уточняют положения отдельных статей и в целом носят позитивный характер для налогоплательщика.

В главу 21 НК РФ федеральными законами (от 01.07.2011 № 170-ФЗ, от 11.07.2011 № 200-AP, от 18.07 2011 № 227-ФЗ, от 18.07.2011 № 235-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ) были внесены изменения, многие из которых давно ожидаемые, например, возможность выставлять корректировочные счета-фактуры и не рассчитывать НДС в положительной курсовой разнице. Значимыми поправками явились дополнительные льготы, связанные с предоставлением социальных услуг. Поправки в основном уточняют положения отдельных статей и в целом носят позитивный характер для налогоплательщика.

Объекты налогообложения

С 1 января 2012 г. выполнение работ (оказание услуг) бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) заказа за счет субсидий из соответствующего бюджета Российской Федерации не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Данная поправка в п. 2 ст. 146, введенная Федеральным законом от 18.07.2011 № 239-ФЗ, кардинально меняет подходы к обложению НДС бюджетных средств. Ранее налоговые органы неоднократно разъясняли, что бюджетные субсидии, получаемые автономным учреждением в связи с оказанием услуг организациям – исполнителям программ, финансируемых из бюджета субъекта РФ, увеличивают сумму налога на добавленную стоимость.

Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации облагаются НДС независимо от источника финансирования, не облагаются налогом выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, которыми ни бюджетные ни автономные учреждения не являются*. Данная поправка логична и экономически оправдана, так как бюджетные и автономные учреждения, оказывая услуги, источником финансирования которых являются бюджетные средства, не создает добавленной стоимости, а учредитель этих организаций не должен финансировать налог по государственным услугам.

С 1 октября 2011 г. не включается в налоговую базу не только безвозмездная передача основных средств органам государственной власти и государственным учреждениям и предприятиям, но и оказание услуг, связанное с безвозмездной передачей**. Данная льгота предназначена коммерческим организациям, которые, передавая в безвозмездное пользование основные средства, могут оказывать дополнительные услуги, не облагая их НДС. По смыслу нововведения подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РПФ эти услуги должны быть связаны именно с передачей основных средств, но не с их использованием.

Место реализации товаров (работ, услуг)

В соответствии со ст. 147 НК РФ товар считается реализованным на территории Российской Федерации, если товар находится на территории Российской Федерации, не отгружается и не транспортируется и если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации. Теперь к такому товару относится и тот, который не отгружается и не транспортируется и находится на иных территориях, состоящих под юрисдикцией России.

По аудиторским услугам изменился принцип определения места их реализации. Теперь место их реализации определяется по месту деятельности покупателя, как по бухгалтерским, так и по консультационным услугам. До 1 октября 2011 г. место реализации аудиторских услуг признается территория РФ, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют данные работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ. Это правило касается работ (услуг), не поименованных в подп. 14.1 п. 1 ст. 148 НК РФ. Таким образом, следуя правилам ст. 148 НК РФ, российская компания, заключив договор на аудиторское обслуживание с иностранной компанией, не должна была удерживать НДС с суммы договора. Вновь введенная поправка полностью соответствует позиции Минфина России, который неоднократно высказывал свое мнение по поводу того, что аудиторские услуги представляют собой сочетание консультационных и бухгалтерских услуг, поэтому Россия является местом реализации аудиторских услуг, если покупатель услуг находится на территории Российской Федерации.

Льгота подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ в отношении ремонтно-реставрационных работ значительно расширилась как по видам работ, так и по обязанности налогоплательщика, претендующего на применение льготы, представить пакет документов, подтверждающих отнесение объектов к памятникам культурного наследия.

В связи с изменением правил обязательного технического осмотра автотранспортных средств освобождаются от обложения НДС услуги по аккредитации операторов технического осмотра и сами услуги технического осмотра (подп. 17.1 и 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Кредитные организации не включают в налоговую базу услуги по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов по банковским картам предоставление информации по этим картам (подп. 4 п. 3 ст. 149 НК РФ). В предыдущей редакции была услуга по рассылке. Законодатель посчитал, что понятие “предоставление” намного шире, чем “рассылка”.

Значительным изменениям подверглась ст. 148 НК РФ. В соответствии с новым подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации транспортных услуг является Российская Федерация, если их оказывают иностранные лица, не состоящие на учете в налоговых органах, между пунктами отправления и назначения, находящимися в Российской Федерации.

Местом реализации признается территория Российской Федерации, если услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории Российской Федерации оказываются российскими организациями (подп. 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Изменения в освобождение от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ

Уточнено условие предоставления льгот в отношении услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях: эти услуги должны реализовываться в рамках основной общеобразовательной программы дошкольного образования (подп. 4.п. 2 ст. 149 НК РФ).

Услуги по уходу за больными без НДС могут оказываться не только государственными и муниципальными учреждениями социальной зашиты, но и любыми другими организациями. Главное, чтобы необходимость ухода подтверждалась соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты (подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ). . . .

ПОЛНЫЙ текст статьи можно прочитать в ноябрьском номере журнала "Управление многоквартирным домом"



* Письмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-11/15,

** Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Мероприятия

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией



Выбор редактора

Дайджест самых нужных статей.

Пояснение к картинке

Любовь Чеснокова,
Шеф-редактор журнала
«Управление многоквартирным домом»

Читать сейчас
Обновлено 12.10.2016

Электронная система

Можно ли за невыполнение предписания ГЖИ отделаться предупреждением?

Ответы на этот и другие вопросы вы найдете в электронной системе «Управление многоквартирным домом»

Получить доступ
ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВАЭЛЕКТРОННЫЙ КАТАЛОГ
НАШИ ПАРТНЁРЫНАШИ ПАРТНЁРЫ

Опрос

Редакция журнала «Управление многоквартирным домом» интересуется: "Какие темы для вас наиболее интересны?"

  • Расчеты с жителями 66.67%
  • Договорные отношения с жителями 0%
  • Договорные отношения с подрядчиками 0%
  • Технические особенности эксплуатации общего имущества в МКД 33.33%
Другие опросы

Рассылка



© МЦФЭР, 2006-2016. Все права защищены.

По вопросам подписки обращайтесь по телефонам: 
Москва: 8 (495) 775-48-44 
Другие регионы: 8 (800) 775-48-44 

Получите техническую поддержку: 
по телефону: +7 (495)-937-90-82 
e-mail: sd@mcfr.ru 


  • Мы в соцсетях
Вы - работник сферы ЖКХ? Зарегистрируйтесь!

Регистрация бесплатная и займет всего 1 минуту!
После регистрации вы сможете:

  • читать любые статьи сферы ЖКХ на нашем сайте!
  • бесплатно подписаться на ежедневные новости по жилищно-коммунальному и городскому хозяйству
  • оставлять комментарии к материалам
  • задавать вопросы экспертам

Оставайтесь с нами!
с заботой о Вас, портал Городское хозяйство и ЖКХ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль