Налогообложение ТСЖ

2418
Товарищества собственников жилья в соответствии со ст. 136 ЖК РФ могут быть созданы собственниками жилых и нежилых помещений в многоквартирных домах (МКД), а также собственниками нескольких расположенных близко зданий, строений или сооружений - жилых домов, предназначенных для проживания одной семьи, дачных домов с приусадебными участками или без них, гаражами и другими расположенными на общем земельном участке или нескольких соседних (граничащих) земельных участках объектами, сетями инженерно-технического обеспечения и другими элементами инфраструктуры.

Товарищества собственников жилья в соответствии со ст. 136 ЖК РФ могут быть созданы собственниками жилых и нежилых помещений в многоквартирных домах (МКД), а также собственниками нескольких расположенных близко зданий, строений или сооружений - жилых домов, предназначенных для проживания одной семьи, дачных домов с приусадебными участками или без них, гаражами и другими расположенными на общем земельном участке или нескольких соседних (граничащих) земельных участках объектами, сетями инженерно-технического обеспечения и другими элементами инфраструктуры.

Основная цель ТСЖ, представляющих собой негосударственные некоммерческие организации, - управление и обеспечение эксплуатации общего имущества в МКД. Коммерческие структуры (акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, а также индивидуальные предприниматели) создаются исключительно с целью извлечения прибыли.

В соответствии со ст. 24 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (ред. от 22.07.2010) некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность, т. е. деятельность, приносящую прибыль, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. При этом ст. 26 названного Закона устанавливает, что полученная прибыль не подлежит распределению между членами некоммерческой организации.

После уплаты налога на прибыль или единого налога при упрощенной системе налогообложения прибыль ТСЖ может быть направлена на капитальный ремонт или на приобретение имущества для общего пользования членами ТСЖ. Будет уничтожена сырость, грибок в подъезде, будут заменены надоевшие лифтовые кабины, навсегда будет решен вопрос о вечно протекающей крыше, о порывах труб, захламленности придомовых территорий и организации детского досуга. Возможно, доход пойдет на дотации малообеспеченным жильцам по оплате коммунальных услуг. Возможно, навсегда будет отменена квартплата!

Из всего сказанного вроде бы становится ясно, что если ТСЖ не занимается предпринимательством, то объекта налогообложения не возникает. Однако Федеральная налоговая служба (ФНС России), как будто отравившись дымом от горящих торфяников, выдала очередной шедевр в виде письма от 09.08.2010 № ШС-37-3/8663@ "О налогообложении товариществ собственников жилья"*.

В этом письме налоговики сообщают, что "...плата членов ТСЖ за услуги (работы) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, а также плата за коммунальные услуги является выручкой от реализации работ, услуг и, соответственно, учитывается ТСЖ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации"!

Но при этом, если "...ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных услуг (работ), действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ (т. е. является, исходя из договорных обязательств, посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ коммунальные услуги, услуги по обеспечению санитарного, противопожарного и технического состояния дома и придомовой территории; услуги по технической инвентаризации жилого дома; услуги по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; услуги по капитальному ремонту жилого дома), то налогообложение налогом на прибыль средств, поступающих на счета ТСЖ от данной посреднической деятельности, осуществляется в порядке, предусмотренном подп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса, т. е. только в части посреднического, агентского или иного аналогичного вознаграждения ТСЖ за его посреднические, агентские или иные аналогичные услуги".

Другими словами, налоговики уведомляют, что при правильном оформлении договоров доходом ТСЖ будет являться только вознаграждение по договорам поручения, заключенным с собственниками, находящимися на территории ТСЖ. Очевидно, что в целях минимизации расходов собственников указанное вознаграждение должно быть как можно меньше, например один рубль в месяц.


При правильном оформлении договоров доходом ТСЖ будет являться только вознаграждение по договорам поручения, заключенным с собственниками.


В то же время предшествующая письму арбитражная практика приходит к выводу, что ТСЖ не реализует коммунальные услуги, а осуществляет предусмотренную законом и уставом деятельность по обеспечению жильцов коммунальными услугами, фактически выступая посредником между ними и ресурсоснабжающими организациями (без заключения посреднических договоров с собственниками). Дан на я деятельность н оси т некоммерческий характер, и в отсутствие доказательств получения товариществом посреднического вознаграждения за сбор и перечисление ком¬мун а ль ных платежей нужно признать, что у ТСЖ не возникает экономической выгоды. Следовательно, нет дохода, объекта налогообложения и налоговой базы (постановление ФАС ВСО от 12.07.2007 № А33-1733/07-Ф02-3750/07).

Признание доходов при упрощенной системе налогообложения (УСН) происходит по тем же правилам, что и для налога на прибыль, следовательно, письмо ФНС России от 09.08.2010 № ШС-37-3/8663@ "О налогообложении товариществ собственников жилья" является актуальным и для УСН.

До 1 января 2011 г. применение УСН было весьма выгодно товариществам собственников жилья, поскольку позволяло существенно экономить на едином социальном налоге (ЕСН). Однако в связи с отменой ЕСН и введением обязательных страховых взносов, начисляемых на фонд оплаты труда, привлекательность этого режима налогообложения потускнела. И действительно, если раньше на каждые 100 руб., начисленные работнику, работодатель платил 14 руб. в Пенсионный фонд РФ, то с нового года нагрузка на фонд оплаты труда возрастет до 34 руб. с каждой сотни начисленной зарплаты. При этом ставка взносов в общем размере 34% является обязательной для всех режимов налогообложения.

Однако лица, выбравшие режим УСН, по-прежнему не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налога на прибыль. При грамотной оптимизации можно добиться минимизации на логов в ТСЖ и в теперешних условиях. Если затраты на содержание персонала законодательно увеличиваются, в первую очередь следует привести эти затраты хотя бы к прежнему уровню.

Идеальный вариант - ТСЖ без наемных работников, осуществляющее свои уставные функции исключительно с применением аутсорсинга (передачи всех или части функций сторонним организациям) и аутстаффинга (использование труда работников, предоставляемых сторонней организацией).

При этом очень привлекательно выглядит аутсорсинг услуг управления ТСЖ. Такого рода затраты отражены в подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ: "...расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями". Привлекательность привлечения внешних исполнителей заключается не только в минимизации налогообложения, но и в получении профессиональных, действительно качественных услуг.

Предприниматель - физическое лицо несет ответственность по своим обязательствам всем собственным имуществом. Учитывая это, можно с большой степенью вероятности утверждать, что качество услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем, будет на высоте. При этом ТСЖ, перечислив на расчетный счет предпринимателя 100 руб., никаких дополнительных отчислений не производит в случае, если осуществляет деятельность по УСН с режимом налогообложения "доходы".

ТСЖ, осуществляющие свою деятельность по УСН с режимом налогообложения "доходы за вычетом расходов", вынуждены будут заплатить дополнительно 15 руб. единого налога. Ведь в перечне расходов, приведенных в ст. 3 46.16 Н К РФ, отсутствуют расходы на управление. Для них затраты на содержание управленца - индивидуального предпринимателя составят 115 руб.

В свою очередь, предприниматель, работающий по УСН с режимом налогообложения "доходы", заплатит с каждой полученной сотни 6 руб. един ого налога, остальные 94 руб. - его личные, карманные деньги.

Точно так же целесообразно передать на аутсорсинг инженерные, бухгалтерские и другие службы ТСЖ. Качество услуг и ответственность за них при этом несравненно возрастают в сравнении с тем, если бы работы этих служб осуществлялись наемными работниками. Ведь организация не может заболеть, уйти в декрет, уехать в отпуск.


Аутстаффинг (outstaffing - дословно "вне штата") - предоставление кадровым агентством в распоряжение предприятия персонала для выполнения определенной работы.


Аутстаффинг привлекателен, в первую очередь, возможностью переложить кадровую проблему на плечи сторонней организации, сэкономив при этом на "зарплатных" налогах. Такого рода затраты отражены в подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ: "… расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией".

Оплата труда нерезидентов не облагается взносами в фонды. Следовательно, жители стран СНГ, т. е. безвизовые иностранные граждане, получившие разрешение на работу на территории Российской Федерации, становятся более привлекательными для работодателя при всех прочих равных условиях по сравнению с гражданами России. Однако документооборот по оформлению отношений с нерезидентами довольно труден. В связи с этим целесообразно использовать услуги специализированных кадровых организаций, предоставляющих услуги аутстаффинга (в дословном переводе - лизинга персонала).



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Мероприятия

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией



Выбор редактора

Дайджест самых нужных статей.

Пояснение к картинке

Любовь Чеснокова,
Шеф-редактор журнала
«Управление многоквартирным домом»

Читать сейчас
Обновлено 12.10.2016

Электронная система

Можно ли за невыполнение предписания ГЖИ отделаться предупреждением?

Ответы на этот и другие вопросы вы найдете в электронной системе «Управление многоквартирным домом»

Получить доступ
ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВАЭЛЕКТРОННЫЙ КАТАЛОГ
НАШИ ПАРТНЁРЫНАШИ ПАРТНЁРЫ

Опрос

Редакция журнала «Управление многоквартирным домом» интересуется: "Какие темы для вас наиболее интересны?"

  • Расчеты с жителями 66.67%
  • Договорные отношения с жителями 0%
  • Договорные отношения с подрядчиками 0%
  • Технические особенности эксплуатации общего имущества в МКД 33.33%
Другие опросы

Рассылка



© МЦФЭР, 2006-2016. Все права защищены.

По вопросам подписки обращайтесь по телефонам: 
Москва: 8 (495) 775-48-44 
Другие регионы: 8 (800) 775-48-44 

Получите техническую поддержку: 
по телефону: +7 (495)-937-90-82 
e-mail: sd@mcfr.ru 


  • Мы в соцсетях
Вы - работник сферы ЖКХ? Зарегистрируйтесь!

Регистрация бесплатная и займет всего 1 минуту!
После регистрации вы сможете:

  • читать любые статьи сферы ЖКХ на нашем сайте!
  • бесплатно подписаться на ежедневные новости по жилищно-коммунальному и городскому хозяйству
  • оставлять комментарии к материалам
  • задавать вопросы экспертам

Оставайтесь с нами!
с заботой о Вас, портал Городское хозяйство и ЖКХ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль