Расходы на благоустройство у УК и ТСЖ

217
Фото © shutterstock.com
Фото © shutterstock.com
Каждую весну мы можем увидеть, как работники УК, ТСЖ и других организаций занимаются благоустройством дворов и стоянок, территорий возле офиса и магазина. Некоторые делают косметический ремонт, а кто-то обновляет клумбы или восстанавливает дорожное покрытие.

Не важно, кто стал инициатором этих мероприятий: местные власти или сами компании, это влечет за собой затраты, которые бухгалтеру необходимо учесть. Расходы на благоустройство должны быть включены в отчеты для налоговой инспекции и обнародованы перед собственниками жилья в многоквартирных домах.

Самые распространенные расходы на благоустройство территории

Для начала надо уяснить, что подразумевается под понятием «благоустройство», потому что нет никаких законодательных документов, где бы этому термину было дано официальное определение. Для этого обратимся к соответствующим Методическим рекомендациям, в которых приводится информация об имуществе и обязательствах, связанных с ним, о документации, показывающей доходы и затраты на содержание данных активов и пр.

В этом руководстве под термином «благоустройство» подразумеваются работы, направленные на обеспечение безопасности и инженерную подготовку объектов, озеленение и освещение территории, ремонт дорожных покрытий и сооружение монументов (в т. ч. относящихся к малым архитектурным формам).

Во втором разделе Методических рекомендаций сказано, что ключевыми работами по благоустройству являются:

  • безопасность территории и инженерная подготовка;
  • оформление ландшафта;
  • ремонт покрытий;
  • установка ограждений;
  • размещение малых архитектурных форм;
  • установка игрового и спортивного оборудования;
  • организация освещения территории;
  • установка информационных и рекламных стендов;
  • оформление домов и других сооружений;
  • организация мест для передвижения транспорта и пешеходов.

Затраты, последовавшие в результате выполнения вышеперечисленных работ, – это расходы на благоустройство.

В документах Министерства Финансов РФ (письмо № 03-03-06/1/443 от 07.07.2009, письмо № 03-03-06/1/35 от 27.01.2012 и др.) поднимался вопрос о том, что подобные издержки должны быть учтены во время расчета налога на прибыль, а для этого необходимо руководствоваться общепринятой трактовкой этого понятия. Минфин считает, что расходами, направленными на благоустройство, стоит считать те, которые последовали в результате создания практически удобного и эстетически оформленного пространства, не имеющего отношения к осуществлению предпринимательской деятельности и находящегося на территории компании или организации.

Сегодня самыми популярными работами по облагораживанию прилегающего участка являются:

  • ремонт дорожных покрытий (асфальтирование и кладка плитки);
  • оформление ландшафта (озеленение и оформление газонов и клумб);
  • установка скамеек, ограждений и объектов малых архитектурных форм (фонтанов, статуэток и пр.).

Расходы на благоустройство территории и их бухгалтерский учет

Не забывайте, что управляющие компании относятся к коммерческим структурам, следовательно, в их бухгалтерском и налоговом учетах должны быть отражены все операции, предусмотренные общепринятыми правилами. Они обязаны документировать все свои издержки, включая расходы на благоустройство, которые состоят из нескольких категорий.

  • Капитальные расходы на благоустройство

Затраты, произошедшие в результате проведения работ по озеленению или в связи с приобретением и посадкой деревьев, могут быть признаны капитальными материальными вложениями, если время полезного использования объекта будет составлять не менее года, а его стоимость превысит 20 000 рублей. Об этом говорится в Правилах бухучета 6/01 («Учет основных средств»). Например, в ПБУ 6/01 (п. 5) сказано, что к затратам на основные средства относятся внутрихозяйственного назначения, на многолетние насаждения и другие подобные объекты.

В бухучете издержки на оборудование территории отражаются на счете 08 («Внеоборотные активы»). Стартовая оценка стоимости этих объектов составляется на основании ПБУ 6/01 (п. 8): учитываются все расходы, имеющие отношение к озеленению и благоустройству. Если быть точными, то это: стоимость саженцев и транспортные издержки, связанные с их доставкой на место, посадка и, если возникает необходимость, оплата работы сторонней организации, нанятой для данной деятельности. Когда все работы выполнены и объекты сданы в эксплуатацию, они переводятся на счет 01 (основные средства).

ПБУ 6/01 (п. 20) дает организации право самостоятельно определять срок полезного действия объекта. Руководствуясь ПБУ 6/01 (п. 17), амортизацию сооружений при оборудовании территории насчитывают в общем порядке, а сумма вычисляется на основании ПБУ 6/01 (п. 19). При этом необходимо учитывать: насколько расходы на благоустройство целесообразны в составе иных затрат, поскольку эти объекты не рассматриваются как те, которые являются обычными для деятельности компании.

Стоит обратить отдельное внимание на установку ограждений. Если забор или изгородь применяется как элемент декора, то затраты на их приобретение и монтаж не считаются обычной деятельностью. А это значит, что амортизация будет начисляться на счет 91 (субсчет «Другие расходы»). Если же ограждение установлено с целью обеспечения безопасности, тогда стоимость учитывают как расходы на обычную деятельность организации.

Пример № 1. Предположим, что управляющая компания задумала провести работы по озеленению территории многоквартирного дома с помощью привлечения сторонней компании. Решили посадить кипарис, цена которого 29 500 рублей, включая НДС 4500 рублей. За эту работу заплатили 5 900 рублей, включая НДС 900 рублей. Все операции, связанные с озеленением, в т. ч. и приобретение саженца, были осуществлены в мае, тогда же объект принят в эксплуатацию. В этом случае в бухгалтерском отчете будут отражены следующие расходы на благоустройство.

В мае

Показываются капитальные вложения на приобретение кипариса (объекта благоустройства): дебет 08 кредит 60 
– 25 000 руб.

Указывается НДС по сумме капитального вложения: дебет 19 кредит 60 
– 4500 руб.

Стоимость расходов на благоустройство увеличивается на сумму, заплаченную за работу: дебет 08 кредит 60 
– 5000 руб.

Указывается НДС по произведенной работе: дебет 19 кредит 60 
– 900 руб.

Итоговая сумма НДС отнесена к статье «Другие расходы»: дебет 91 субсчет «Другие расходы» кредит 19 
– 5400 руб.

Таким образом, управляющая компания должна компании-подрядчику 35 400 руб. (29 500 руб. + 5900 руб.).

Оплачиваются услуги подрядчика и стоимость объекта: дебет 60 кредит 51 
– 35 400 руб.

Итого: сумма затрат, связанных с благоустройством – 30 000 руб. (25 000 руб. + 5 000 руб.). Отражается введение в эксплуатацию данного объекта: дебет 01 кредит 08 
– 30 000 руб.

После того как объект принят к эксплуатации, УК определяет 20-летний срок его использования, что относится к 7-ой группе амортизации. В таком случае начисления по износу будут равны 150 рублям каждый месяц. Эта статья расходов появится в бухгалтерских сводках в июне (начиная с первого числа).

В июне

Насчитывается амортизация по объекту: дебет 91 субсчет «Другие расходы» кредит 02 
– 150 руб.

С целью осуществления налогообложения прибыли объекты благоустройства, связанные с озеленением территории и используемые более одного года, относятся к имуществу, которое амортизируется, но износу они не подвергаются. В Налоговом кодексе (ст. 256 п. 2) сказано, что амортизация не насчитывается на объекты внешнего благоустройства, которые появились в результате финансирования из бюджета или другого целевого источника. Это, конечно, не совсем правильно, хотя Минфин и налоговые службы России относят эту статью на все случаи облагораживания территории путем озеленения. Но что делать УК, которая осуществила расходы на благоустройство за счет своих средств? Поэтому имеет смысл постараться доказать налоговикам свою правоту, хотя риски, конечно же, есть. Далее мы расскажем об этом более подробно.

  • Текущие расходы на благоустройство

Жизнь цветочных клумб длится меньше года, поэтому такие затраты относятся к текущим, как и расходы, связанные с содержанием и ремонтом уже существующих объектов благоустройства. Это могут быть следующие виды работ: весенняя побелка деревьев и бордюров, подрезка кустарников или стрижка газонов, ремонт декоративных ограждений. Эти расходы на благоустройство проводят по счету 91 (субсчет «Другие расходы»), потому что они не являются затратами, связанными с деятельностью, которую непосредственно должна выполнять компания. Аналогичным образом в бухгалтерском учете показываются издержки, связанные с приобретением цветов и саженцев и с работами по их посадке и оформлению клумб.

Пример № 2. Управляющая компания привлекла стороннюю организацию к работе и поручила ей следующее: облагородить клумбы, постричь кусты и побелить стволы деревьев. За такую деятельность им надо заплатить 23 600 рублей, включая НДС 3 600руб. В бухучете это будет показано таким образом:

расходы на оплату работы: дебет 91 субсчет «Другие расходы» кредит 60 – 20 тыс. руб.;

учет НДС от этих затрат: дебет 19 кредит 60 
– 3600 руб.;

отражение входящего НДС, который не учитывается во время расчета налога на прибыль: дебет 91 субсчет «Другие расходы» кредит 19
– 3600 руб.

Когда вычисляется налог на прибыль, то не берутся в расчет затраты, которые не имеют экономического обоснования. Проверяющие считают, что расходы на благоустройство – это не те издержки, которые связаны с осуществлением главной деятельности компании, с той, которая нацелена на получение дохода, поэтому при определении величины налога на прибыль их не надо включать в основные затраты УК.

Как обосновать расходы на благоустройство

Обычно органы местного самоуправления вменяют в обязанность проводить озеленение территорий, благоустраивать их. Поэтому в качестве обоснования затрат, связанных с высадкой деревьев и кустарников, разбивкой клумб и газонов, уходом за этими объектами, можно воспользоваться письменным указанием муниципальных властей. Кроме этого, оправдать расходы на благоустройство способен договор на аренду, в котором одним из условий будет являться обязательство проведения мероприятий по озеленению прилегающей территории. Зачастую налоговые органы не хотят принимать во внимание подобные аргументы, но если дело доходит до судебного разбирательства, то компании, как правило, выигрывают процесс.

Например, в Западно-Сибирском округе были признаны обоснованными следующие расходы на благоустройство: покупка газонокосилки и обслуживание клумб и травяных покровов. В качестве довода был предъявлен договор, в котором уход за прилегающей территорией являлся одним из условий. Такие примеры можно увидеть и в решениях других судов.

Судом Северо-Западного округа было признано правомерным уменьшение налога на прибыль за счет озеленения на основании того, что внешнее благоустройство финансировалось самой компанией, т. е. на него не выделялись средства из местного бюджета или другого целевого источника. В этом случае норма Налогового кодекса (ст. 256 п. 2 подп. 4) не считается обязательной для исполнения. В судебном решении, помимо прочего, было указано, что расходы на оборудование территории являются обоснованными, потому что они напрямую связаны с главной деятельностью компании, а именно: элементы благоустройства предназначены для создания надлежащих санитарно-гигиенических условий и обеспечения функционирования основных производственных объектов.

Расходы на благоустройство территории и налог на прибыль

На территории России облагаются налогом объекты (товары, работы, услуги), приобретаемые или передаваемые компаниям для удовлетворения собственных потребностей, затраты на их покупку не отражаются на налоге на прибыль. Эти активы появляются тогда, когда совершается операция по передаче товара структурам, которые являются плательщиками налогов (обслуживающие хозяйства и другие производства, включая обособленные). Но если объекты приобретаются для удовлетворения собственных потребностей, не имеющих отношения к производственной деятельности, и не предназначаются для дальнейшей продажи, то предмета, облагаемого налогом, не возникает. Министерство Финансов РФ и фискальная служба придерживаются аналогичного принципа.

Основываясь на вышесказанном, можно сделать вывод, что объект, на который начисляется НДС, не возникает при выполнении работ, связанных с оборудованием территории, хотя расходы на благоустройство не отражаются на налоге на прибыль, снижая его. Кроме этого, объекта НДС не появляется и в том случае, если затраты связаны с приобретением предметов, предназначенных для озеленения.

Попробуем ответить на вопрос: можно ли вычесть НДС, начисленный на оплату работы с объектами благоустройства и на их покупку? Налоговый кодекс в статье 171 гласит, что вычесть можно заявленные во время приобретения суммы НДС, которые используются в операциях, облагаемых этим налогом. Значит, в данном случае НДС не подлежит вычету. Поэтому выставленный счет-фактура регистрируется в соответствующем журнале, но не отражается в журнале приобретений (покупок).

Кроме этого, НДС не принимается в зачет и в числе затрат по налогу на прибыль. В Налоговом кодексе РФ (ст. 170 п. 2) дается конкретный перечень случаев, при которых компании имеют право учесть НДС в налоге на прибыль, но ситуация, описанная выше, в статье не упомянута.

В случае сокращения базы налога на прибыль на сумму затрат, связанных с благоустройством и озеленением, НДС по этим расходам можно принять в расчет. Вполне вероятно, что компании потребуется доказывать свою правоту в судебном порядке, но, как правило, в этом случае юридические инстанции поддерживают предпринимателей.

Довольно часто предметом спора становятся расходы по благоустройству дорог. Но и в этом случае основным аргументом является экономическое обоснование затрат. В случае если компания занимается ремонтом дороги, используемой для осуществления основной деятельности, то на сумму этих работ можно снизить базу по налогу на прибыль. К таким экономически обоснованным расходам можно отнести издержки, последовавшие в результате ремонта подъездных путей к разгрузочно-погрузочным площадкам и складским помещениям.

В целях налогообложения прибыли эти объекты благоустройства признаются поддающимися амортизации, и за счет износа снижается база, на которую начисляется налог на прибыль. Асфальтирование в бухучете показывается на счете 80 (капитальные вложения в активы, находящиеся вне оборота). Впоследствии расходы по благоустройству дорог перебрасываются на основные средства и, после введения в эксплуатацию, показываются на дебете счета 01 «Основные средства». Затраты на дорожное покрытие через амортизацию переходят в разряд издержек на профильную деятельность.

Если управляющая компания асфальтирует тротуар или бесплатную стоянку, которые находятся на территории многоквартирного дома, то, как правило, налоговые службы не хотят, чтобы это снижало базу налога на прибыль. Потому что они, как и Минфин, не считают, что подобные расходы по благоустройству дорог имеют экономическое обоснование. Однако это убеждение можно оспорить, и довольно часто правда признается за компаниями. Нередко договор аренды зданий и помещений предусматривает такой пункт, как «благоустройство прилегающей территории». На основании чего можно сделать вывод, что расходы на эту деятельность имеют экономическое обоснование, так как если арендатор не будет вкладываться в приведение территории в порядок, то он нарушит условие контракта. Следовательно, эти затраты можно отнести к категории капитальных вложений, направленных на обязательные улучшения, а на объекты насчитывать амортизацию.

В налоговых службах, однако, не признают начисление износа на объекты благоустройства, считая его неправомерным. Но в ряде случаев суды принимают сторону предприятий, арендующих данные помещения (здания). Например, судом ФАС Северо-западного округа было рассмотрено такое дело: фискальная служба обвиняла компанию в неправомерном снижении базы налога на прибыль за счет учета расходов на благоустройство территории возле магазина, потому что проведенные мероприятия не имеют непосредственного отношения к деятельности организации. По их утверждениям, затраты, последовавшие в результате озеленения территории, оборудования освещения и расходы по благоустройству дорог нельзя отнести на счет прибыли, потому что эти объекты причисляются к категории самостоятельно амортизируемых (Налоговый кодекс ст. 256 п. 2 подп. 4). Издержки, ставшие предметом спора, не относятся к категории, влияющей на осуществление основной деятельности, так как не соответствуют критериям, изложенным в ст. 252 Налогового кодекса РФ, поэтому они не могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

Мнение эксперта

Как учесть муниципальный грант, выданный на благоустройство территории

Е. И. Жукова,
эксперт журнала, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ

В действующем НК РФ (ст. 154 п. 2) говорится, что НДС не насчитывается только на суммы льгот, которые предоставляются некоторым потребителям на основании действующих законов, или субсидий, выделяемых из средств бюджетной системы страны на основании установления плательщиком налога цен, регулируемых государством.

В случае получения субсидии на капремонт многоквартирного дома, на основании Федерального закона № 185-ФЗ от 21.07.2007, от Фонда помощи в реформировании ЖКХ расходы на благоустройство подлежат налогообложению. НДС насчитывается в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 146 ч. 1 п. 1 и ст. 154 ч. 1, 2).

Подобное финансирование не может быть приравнено ни к поддержке, которая оказывается на основании установления цен, регулируемых государством, ни ко льготам, которые положены некоторым потребителям. Целевое назначение необлагаемой налогом материальной поддержки может быть связано с оказанием помощи субъектам России и государственному образованию, но не управляющим компаниям. На субсидии, полученные УК, как и на средства жильцов МКД, должен быть насчитан НДС с учетом затрат, осуществленных в результате проведения ремонта.

Компания, которой была выдана субсидия, вправе перепоручить выполнение некоторых работ сторонним организациям. Если подрядчики – плательщики НДС, то они предъявляют счета с учетом этого налога. В случае субсидирования из государственного бюджета налоговые начисления на оплату услуг или работ за счет субсидий не производятся. Но, если субсидия предоставлена из бюджета города, то налоговые отчисления возможны.

Письмо Министерства Финансов России № 02-01-11/21926 от 15. 04. 2016 говорит о том, что финансовые поступления, полученные налогоплательщиком в результате субсидии из бюджетной системы РФ на возврат расходованных средств по оплате товара или работ, не подлежат налогообложению. Потому что эти финансовые ресурсы не связаны с оплатой товаров или услуг, которые продает налогоплательщик. Если же субсидия выдана как оплата за предоставленные услуги или товары, которые реализует налогоплательщик, то НДС насчитывается на общих основаниях.

Аналогичной позиции придерживается и Верховный суд РФ. В постановлении № ВАС-1897/14 от 11. 03. 2014 говорится, что деятельность, предпринятая компанией в отношении МКД с целью содержания и ремонта муниципального имущества, которое было передано в управление УК, не относится к работам и услугам, указанным в перечне товаров, цены на которые регулирует государство.

Так как компания не руководствовалась статьями НК РФ (п. 1 ст. 146, ст. 153, п. 1, 2 ст. 154) и не вело свою деятельность по ценам, устанавливаемым государством, то суд первой инстанции, а затем и кассационный суд решили, что данное финансирование должно быть включено в базу, облагаемую НДС.

Работы, которые проводит УК, не относятся к деятельности льготных категорий и цены на них не регулируются государством, поэтому НДС насчитывается на общих основаниях.

Как ТСЖ отразить расходы на благоустройство территории при УСН

Когда рассчитывается единый налог, то в статье доходов необходимо указать средства предпринимателя, полученные для проведения мероприятий по совершенствованию территории. Компании, которые работают по упрощенной системе налогообложения, не берут к расчету доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ (согласно ст. 346. 15 НК РФ). Финансовые средства предпринимателей, полученные путем целевых поступлений, не считаются признанными, согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 251 п. 1 подп. 14), в дальнейшем перечне доходов, не подлежащих налогообложению, не упоминаются (НК РФ ст. 251 и 346.15).

Компании, работающие по упрощенной системе, руководствуясь статьей 346.15 НК РФ, не берут в расчет вырученные суммы, которые перечислены в ст. 251 НК РФ.

Если рассмотреть положения статьи 251 НК РФ, то можно сделать вывод, что налогом на прибыль не облагаются средства, которые выданы государственному предприятию с целью ведения уставной деятельности.

Понятие «уставная деятельность» раскрывается в нормативных положениях компании. Основанием для обращения к данной документации служат письма Министерства Финансов РФ № 03-03-06/4/17 от 05. 03. 2011 и № 03-11-04/2/129 от 02. 09. 2008.

Например, ТСЖ в своей работе руководствуется Жилищным кодексом России, где (в статье 135 ч. 1) прописаны цели создания этих компаний. В этом перечне упоминается и содержание имущества МКД, относящегося к разряду общего, в должном состоянии. В Правилах № 491 от 13.08. 2006, утвержденных Правительством РФ, говорится о том, что в работы, направленные на содержание придомовой территории, необходимо включить ее озеленение и совершенствование. Значит, расходы на благоустройство совершаются в соответствии с уставной деятельностью.

В случае оплаты единого налога, начисляемого на разницу между выручкой и затратами, сумму средств, использованных на оплату работ, связанных с совершенствованием территории, необходимо показать как расходы на благоустройство (НК РФ ст. 254 п. 1, ст. 346 п. 1). Такое возможно, если эти издержки вошли в перечень НК РФ ст. 346.16, а финансирование покупки отражено в приходной части.

Пример№ 3. ТСЖ «Альфа» работает по упрощенной налоговой системе (прибыль – затраты). Смета «Доход/расход» была составлена таким образом, что сумма на оплату работ по благоустройству должна была составить 472 000 рублей. Именно такие средства получила компания от владельцев помещений.

Планом работы на год предусмотрены следующие мероприятия по совершенствованию территории МКД: оформление клумб, разбивка газонов, покрытие тротуаров плиткой, установка новых лавочек и урн.

Для обустройства газонов и пешеходных зон ТСЖ пригласило стороннюю компанию, что обошлось ей в 413 000 руб., включая НДС 63 000 руб. Все работы были проведены и оплачены в мае, о чем свидетельствует соответствующий акт.

Скамьи и урны обошлись в 59 000 руб., включая НДС 9 000 руб.:

  • скамьи, в количестве 2-х штук, стоят 56 640 руб., включая НДС 8 640 руб.;
  • урны, в количестве 2-х штук, обошлись в 2 360 руб., включая НДС 360 руб.

Приобретение и установка тоже были осуществлены в мае.

В результате этих мероприятий в бухгалтерской проводке фиксируются следующие операции.

Финансовые средства, полученные для совершенствования территории МКД: дебет 51 кредит 76 – 472 тыс. руб.

Расходы на благоустройство, причисленные к целевым затратам: дебет 76 кредит 86 – 472 тыс. руб.

Оплата работы компании-подрядчика: дебет 60 кредит 51 – 413 тыс. руб.

Расходы по благоустройству дорог и озеленение, выполненные компанией-подрядчиком: дебет 20 кредит 60 – 350 тыс. руб.

Включен НДС: дебет 19 кредит 60
– 63 тыс. руб.

Стоимость скамей и урн, перечисленная продавцу: дебет 60 кредит 51 – 59 тыс. руб.

Включен НДС на проведенные работы: дебет 20 кредит 19 – 63 тыс. руб.

Постановка на баланс скамеек: дебет 10 кредит 60 – 48 тыс. руб.

Включен НДС: дебет 19 кредит 60
– 8 тыс. 640 руб.

НДС причислен к стоимости скамеек: дебет 10 кредит 19 – 8 тыс. 640 руб.

Постановка на баланс урн: дебет 10 кредит 60 – 2 тыс. руб.

Включен НДС: дебет 19 кредит 60
– 360 руб.

НДС причислен к стоимости урн: дебет 10 кредит 19 – 360 руб.

Расходы, связанные с приобретением и установкой скамеек (стоимость скамьи): дебет 20 кредит 10 – 56 тыс. 640 руб.

Расходы, связанные с приобретением и установкой урн (стоимость урны): дебет 20 кредит 10 – 2 тыс. 360 руб.

Показаны целевые расходы на благоустройство, связанные с озеленением и совершенствованием территории: дебет 86 кредит 20 – 413 тыс. руб.

Показаны целевые расходы на благоустройство, предназначенные для установки скамей и урн: дебет 86 кредит 20 – 59 тыс. руб.

Делая расчет единого налога, бухгалтер ТСЖ, работающего по упрощенной системе, показал такие данные.

  1. Доходы – средства, полученные от членов ТСЖ с целью проведения мероприятий по обустройству территории: 472 тыс. руб.
  2. Расходы – средства, которые пошли на оплату работы компании-подрядчика: 413 тыс. руб., а также средства, потраченные на покупку инвентаря (скамьи и урны): 59 тыс. руб.

Какие расходы на благоустройство можно учесть при расчете единого налога при УСН

Расходы, которые признаются при упрощенной системе налогообложения, ограничены статьей 346.16 п. 1 НК РФ. В перечень включены:

  • расходы, связанные с приобретением или достройкой основных средств;
  • затраты, относящиеся к покупке или изготовлению активов нематериального назначения;
  • издержки на приобретение сырья и другие расходы материального характера;
  • затраты на заработную плату;
  • стоимость продукции, купленной с целью перепродажи;
  • включенный НДС, оплаченный поставщикам товаров;
  • затраты, связанные с отчислением предусмотренных законом налогов и пошлин (причем, сумма единого налога ни в коем случае не должна быть включена в расходную статью – ст. 346.16 НК РФ);
  • оплата технического обслуживания и вывоза мусора;
  • затраты, связанные с обязательным государственным страхованием.

Согласно статье 346.18 п. 7 НК РФ налоговая база подлежит изменениям. Коррективы вносятся на основании учета убытков, случившихся в предыдущем году.

Если в статье 346.16 не указан интересующий вас вид расходов, значит, в целях налогообложения они не рассматриваются (например, размер недостачи или похищенного имущества). Кроме этого, рассчитывая единый налог, не надо учитывать разницу по суммам договоров, если она выражена в у. е. (ст. 346.17 п. 3 НК РФ).

Затраты плательщика налога, которые способны повлиять на облагаемую базу, должны иметь экономическое обоснование и документальное подтверждение (НК РФ ст. 346.16 п. 2, ст. 252 п. 1).

Некоторые расходы на благоустройство, включенные в ст. 346.16 п. 2 НК РФ, могут быть признаны во время расчета единого налога, если они подпадают под требования главы 25 НК РФ. Это касается:

  • материальных расходов (НК РФ ст. 346.16 п. 1 подп. 5). На них распространяются правила, установленные для расчета налога на прибыль, отличие заключается только в дате: при едином налоге база уменьшается сразу после совершения оплаты (НК РФ ст. 346.17 п. 2 подп. 1);
  • расходов на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности (НК РФ ст. 346.16 п. 1 подп. 6). Данный вид издержек учитывается в порядке, определенном для признания затрат на зарплату при расчете налога на прибыль (НК РФ ст. 255, ст. 346.16 п. 1 подп. 6);
  • расходов на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности (НК РФ ст. 346.16 п. 1 подп. 7). Данные затраты учитываются в соответствии со статьей 263 НК РФ.

Расходы на благоустройство у УК и ТСЖ



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Мероприятия

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Посмотреть

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией





    Электронная система

    Можно ли за невыполнение предписания ГЖИ отделаться предупреждением?

    Ответы на этот и другие вопросы вы найдете в электронной системе «Управление многоквартирным домом»

    Получить доступ
    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВАЭЛЕКТРОННЫЙ КАТАЛОГ
    НАШИ ПАРТНЁРЫНАШИ ПАРТНЁРЫ

    Рассылка




    © МЦФЭР, 2006-2016. Все права защищены.

    По вопросам подписки обращайтесь по телефонам: 
    Москва: 8 (495) 775-48-44 
    Другие регионы: 8 (800) 775-48-44 

    Получите техническую поддержку: 
    по телефону: +7 (495)-937-90-82 
    e-mail: sd@mcfr.ru 

    
    • Мы в соцсетях
    ×

    Подпишитесь на бесплатные рассылки, и получайте актуальную информацию обо всех нюансах, касающихся Вашей профессии! Будьте с нами!