Какие налоги платит ТСЖ: особенности общей и упрощенной схемы налогообложения

52
Фото © shutterstock.com
Фото © shutterstock.com
Жилищный кодекс России позволяет хозяевам квартир самостоятельно решать вопросы управления общим имуществом и коллективно его эксплуатировать. С этой целью им нужно создать общественную организацию в виде ТСЖ, официально ее зарегистрировать. Тогда такое объединение и будет ответственно за основные обязательные отчисления в бюджет. Определим, какие налоги платит ТСЖ в доход государства.

Платит ли налоги ТСЖ

Юридически товариществом собственников жилья считается некоммерческая структура, объединяющая владельцев помещений в МКД для коллективного управления всей недвижимостью своей многоэтажки.

В начале 2005 года на основании закона № 88-ФЗ от 29.12.2004 вступил в силу Жилищный кодекс РФ. Деятельность всех ТСЖ попадает в правовое поле этого нормативного акта и дополнительно регулируется Федеральным законом № 72 «О товариществах собственников жилья», принятым 15.06.1996. Указанные организации могут иметь форму различных обществ, потребительских кооперативов и некоммерческих структур.

Даже с учетом того, что ТСЖ не относится к субъектам предпринимательства, правление товарищества все равно должно осуществлять стандартный бухучет и делать регулярные отчисления в госбюджет. Это вызвано различием видов финансовых поступлений на счета организации и присутствием в штате наемных работников, подобно всем организациям такого профиля.

Из основных источников прихода денежных средств в бюджет товарищества (ст. 151 ЖК, п. 2) можно отметить следующие:

  • вступительные, целевые и обязательные взносы членов ТСЖ;
  • платежи владельцев жилья, не состоящих в организации;
  • субсидии от ОМСУ и иных учреждений, направленные на ремонт и поддержание надлежащего уровня эксплуатации хозяйственных объектов;
  • доходы от посредничества, предоставления отдельных коммунальных услуг и другой коммерческой деятельности товарищества, тесно связанной с его основными задачами;
  • другие финансовые вливания (пожертвования, благотворительные взносы, и т. п.).

Платит ли налоги ТСЖ? Частично. Суммы, направленные на целевое финансирование, налогообложению не подлежат (ст. 251 НК). Это могут быть коммунальные платежи, перечисления на регулярный (капитальный) ремонт, бюджетные поступления и др. При наличии целевых вливаний ТСЖ должны проводить дифференцированный бухгалтерский учет. В противном случае фискальные органы расценивают подобное финансирование как налогооблагаемое согласно письму Минфина РФ № 03-11-06/2/7386.

Какие налоги платит ТСЖ в многоквартирном доме

Рассмотрим, какие налоги платит ТСЖ, созданное в многоквартирном доме.

1. Налог на прибыль.

Данный вид обязательных отчислений предполагает какую-то деятельность товарищества, направленную на получение дохода. Поступления финансовых средств позволяют причастным к этому процессу органам выяснить, является ли организация полноценным плательщиком.

По закону именно прибыль ТСЖ должна фиксироваться в налоговой базе. Налоговый кодекс РФ дает четкое определение целевого финансирования (ст. 251). В сущности, это платежи членов самого товарищества, взносы жильцов на проведение текущего и капитального ремонта своей общей собственности. Данные суммы сборами не облагаются. Владельцы помещений МКД, которые не вошли в состав товарищества, вносят оплату только услуг ЖКХ. Такие взносы целевыми не являются.

Гражданский кодекс РФ не запрещает общественным организациям типа ТСЖ вести коммерческую деятельность. Однако есть условие – она должна быть направлена на эксплуатацию общего имущества. К нему относятся, допустим, помещения в многоэтажке, ее придомовые территории.

Главное требование – это достижение целей, заложенных в уставе сообщества. Сюда относятся и дела управляющей организации, зафиксированные в договорах, однако не затрагивающие ремонта и содержания коллективного имущества участников товарищества.

Указанные виды деятельности обуславливают прибыль компании, а получаемые деньги считаются доходом. Именно поэтому из них и платит налоги ТСЖ в обязательные инстанции, поскольку финансы относятся к налогооблагаемой базе.

Данный сбор объединяет два вида выплат: федерального и регионального уровня. Актуальные тарифы составляют 18 % и 2 % соответственно.

2. НДС.

Данный налог распространяется на действия по реализации товаров (услуг) на всей территории России. Аналогично налогу на прибыль НДС не затрагивает операций либо действий, связанных с получением целевых средств. В эту категорию также не входят коммунальные платежи.

Когда ТСЖ, предоставляя жилищно-коммунальные услуги, работает самостоятельно без подрядных организаций, из всех платежей высчитывается НДС. В основном размер ставки будет единым по всей России и составит 18 %.

3. Налог на имущество.

С точки зрения имущества следует четко дифференцировать активы ТСЖ как юридического лица и собственность его участников. Многоэтажный жилой дом, в котором с целью управления основано товарищество, не принадлежит к собственности данной организации. Владельцами здания считаются проживающие.

Разумеется, любое товарищество вправе иметь недвижимую и движимую собственность, однако с официальной на то регистрацией. Налог на имущество касается только основных средств, принятых на баланс ТСЖ. Базой, облагаемой сбором, является балансовая (кадастровая) стоимость активов. Ставки в этом случае устанавливаются региональной властью.

Ряд российских субъектов освобождается от данного сбора, его также не перечисляют работающие по упрощенной системе налогообложения.

В настоящее время регионы переходят на вычисление налогооблагаемой базы из расчета стоимости по кадастру. При применении отечественным субъектом такого метода расчетов с бюджетом, учитывающего кадастровую оценку, налог на имущество взимается даже с УСН.

4. Земельный налог

Все товарищества собственников МКД рассчитывают и оплачивают данный налог только за участки земли, входящие в их совместное имущество. В этом случае кадастровая оценка недвижимости считается налогооблагаемой базой.

5. Транспортный налог.

Любая организация, принявшая на баланс один или несколько автомобилей, в обязательном порядке рассчитывает и отчисляет в доход государства транспортный налог. Здесь налогооблагаемой базой служит мощность двигателя механизмов. Размеры госпошлины устанавливают администрации регионального уровня.

6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Размер ставки НДФЛ зависит от статуса физических лиц. Граждане РФ уплачивают в бюджет 13 %. Для сотрудников-нерезидентов нашей страны сбор возрастает до 30 %.

Когда ТСЖ приглашает работников по договору найма, оно берет на себя обязанности страхователя этих лиц в социальных, медицинских и пенсионных вопросах. А это в свою очередь обязывает товарищество к составлению систематических отчетов в ФСС и УПФ.

Мнение эксперта

О порядке оплаты страховых взносов

Е. И. Жукова, 
доцент кафедры налогов и налогообложения Финансового университета при Правительстве РФ

Существует два подхода в решении данного вопроса.

Позиция 1. В соответствии со ст. 17 ТК трудовые отношения по заключенному договору начинаются, когда принятый на работу сотрудник приступает к выполнению своих должностных функций. Среди всего прочего к обязанностям администрации ТСЖ относится составление доходно-расходных смет на текущий год, а также финансовой отчетности о деятельности организации, вынесение данной документации на общее собрание членов сообщества для утверждения (основание – ЖК РФ, ст. 148). Любые вознаграждения за труд, начисленные участникам правления, облагаются страховыми взносами согласно ФЗ № 212 (ст. 7, ч. 1) от 24.07.2009.

Письмо Минтруда РФ за номером 17-4/ООГ-408 от 30.03.2015 рассматривает случай с выдачей вознаграждения председателю ТСЖ. Откуда следует, что оплата страховых взносов обязательна даже для тех руководителей правления, которые работают без официального трудового договора.

Позиция 2. Как поясняет ФЗ № 167 (ст. 7, п. 1) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», принятый 15.12.2001, правление ТСЖ не относится к лицам, которые подлежат обязательному социальному страхованию. В эту категорию входят граждане, официально трудоустроенные по договорам любого из двух типов. А значит, начисление страховых налогов за неимением договора, заключенного членами правления со своим ТСЖ, неправомерно.

Все цели и обязанности правления ТСЖ четко оговорены в Жилищном кодексе. Его члены не несут трудовой нагрузки, предусмотренной ст. 57 ТК, а также не соблюдают правил внутреннего распорядка товарищества. Если трудовые отношения не подкреплены официальными договорами с указанием всех важных условий сотрудничества для организаций подобного типа, а рассматриваемые должности отсутствуют в штатном расписании, то речь о полноценном трудоустройстве не ведется, а трудовые отношения не наступают.

Согласно решению АС Санкт-Петербурга и ЛО № А56-7973/2013 от 24.04.2013 любые выплаты не признаются объектом страхового налогообложения, если они не начисляются по трудовым или иным договорам, целью которых является выполнение работ либо предоставление услуг.

Мнение эксперта

О передаче в аренду общего имущества МКД и налогообложении

Е. И. Жукова, 
доцент кафедры налогов и налогообложения Финансового университета при Правительстве РФ

Статья 44 ЖК в части п. 2, п/п. 3 устанавливает, что передача коллективного имущества МКД третьим лицам находится в компетенции общего собрания владельцев помещений.

Когда арендатор согласно заключенному договору переводит платежи на аналитический счет по согласованию с собственниками, последние получают доход в форме арендной платы, которая накапливается на этом счете. Существует две возможности, какие налоги платит ТСЖ.

Решение 1. Допустим, на общем собрании принята резолюция разделить арендную плату, аккумулированную на расчетном счете товарищества, между владельцами помещений (по долевому признаку), учитывая ее в помесячных взносах на ремонт и содержание коллективного имущества и таким способом снижая их бремя.

Как гласит российский Налоговый кодекс (ст. 24, п. 1), лица, официально обязанные рассчитывать и удерживать с налогоплательщиков определенные взносы в доход государства, считаются налоговыми агентами.

Из письма ФНС РФ № ЕД-4-3/17651@ от 25.10.2011 следует, что «если договор аренды заключен управляющей компанией от имени собственников нежилых помещений МКД, в данном случае обязанности налогового агента по отношению к физическим лицам – собственникам нежилых помещений должен выполнять именно поименованный в договоре арендатор».

Руководствуясь п. 5 ст. 226 НК РФ, уже с прошедшего года «налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога». С этой целью заполняются справки на бланках формы 2-НДФЛ для каждого физического лица.

Решение 2. Собрание владельцев недвижимости поручило своему товариществу оформить разовый договор аренды коллективной собственности многоэтажки с разрешением на ее активное использование, а также уполномочило ТСЖ на поиск нанимателей, передачу в аренду общего имущества МКД, получение платы и распоряжение этими средствами в пользу долевого капитала участников.

При таких обстоятельствах прибыль от аренды совместного имущества в высотном здании нужно рассматривать в виде дохода ТСЖ, который подпадает под начисление налога на прибыль для организаций либо единого налога для УСН (ст. 346.15 НК, п.1).

Подобное решение в основном базируется на юридическом положении ТСЖ.

Расходование арендной платы на совместные нужды владельцев помещений с учетом главных задач товарищества регулируется статьей 152 Жилищного кодекса в части пункта 3. Она устанавливает, что общее собрание участников ТСЖ может использовать доход от деятельности своей организации для оплаты коллективных расходов или же перечислить его в специализированные фонды для реализации целей, оговоренных в уставе товарищества.

В соответствии с вердиктом КС РФ № 10-П от 23.04.2012 общество собственников жилья не имеет права самостоятельно распределять доходы среди своих членов или владельцев помещений, так как это нарушает ст. 152 ЖК (п. 3). Данная формулировка многократно использовалась арбитражными инстанциями в судебных разбирательствах по искам собственников жилья к товариществу о разделении между ними прибыли от аренды совместной недвижимости многоэтажки с учетом их долевого участия в общем имущественном праве. Или по исковым заявлениям, требующим зачета данных доходов в платежи на ремонт и содержание зданий для снижения задолженности перед ТСЖ (постановления: ФАС ВСО № А33-10985/2012 от 15.04.2013, ФАС СКО № А53-11365/2010 от 10.06.2011, 15-го АС № А53-6881/2012 от 14.02.2013).

Какие налоги платит ТСЖ на «упрощенке»

Как известно, все ТСЖ могут воспользоваться общим порядком налогообложения или упрощенным, которые различаются размером и количеством сумм. УСН — это льготная система, предусматривающая минимум обязательных платежей с заниженными ставками.

Изначально все юридические лица облагаются налогами на общих основаниях. Для перехода на УСН требуется подать соответствующе заявление. Вновь зарегистрированная организация сможет изменить налоговый режим на протяжении месяца от даты регистрации.

Для уже работающих ТСЖ переход на УСН возможен при выполнении некоторых условий и начиная со следующего года после подачи заявления до конца текущего.

Ст. 346.13 НК РФ определяет следующие условия применения УСН:

  • сумма доходов за 9 месяцев не превышает максимума в 45 000 000 руб. (учитывая коэффициент-дефлятор);
  • основные фонды имеют балансовую стоимость до 100 млн руб.;
  • среднесписочное количество работников не превышает 100 чел.;
  • долевое участие в уставном фонде других юрлиц не более 25 %.

Какие налоги платит ТСЖ на «упрощенке»? Переходя на УСН, товарищество владельцев МКД имеет право выбора собственного объекта налогообложения из двух возможных:

  • совокупные доходы (со ставкой 6 %);
  • перечисления в бюджет с удержанием расходов (со ставкой 15 %, а при минусовом балансе минимальный сбор составляет 1 %).

Упрощенная система не требует от предприятия оплаты НДС, налога на прибыль и имущество. Что касается земельных и транспортных сборов, то они погашаются на общих основаниях.

Избранный способ отчислений следует применять до завершения года. И только с 1-го января нового периода можно сменить объект с уведомлением об этом налоговой службы до 31 декабря включительно.

УСН сужает формат налогового учета (отчетности), оставляя для уплаты:

  • единый налог;
  • взносы в соцстрах и НДФЛ. ТСЖ не относится к коммерческим структурам, поэтому использование УСН «доходы» в данном случае безосновательно. Фактически все финансовые поступления направлены на компенсацию затрат, а норма прибыли снижается до нулевого уровня. Так что здесь практичнее будет упрощенная система «доходы минус расходы».

Ключевое отличие «упрощенки» – это минимум учитываемых затрат. Для этой системы Налоговый кодекс утверждает закрытый перечень (ст. 346.16, п. 1). То есть при возникновении расходов, не учтенных данным нормативным документом, произвести вычеты невозможно.

Налоги, которые платит ТСЖ (НДФЛ, в ФСС, в ПФР), рассчитываются, как обычно, кроме сумм страховых тарифов, так как они могут уменьшаться с 30 до 20 %. Снижение не относится к отчислениям в фонд страхования от несчастных случаев на производстве, однако эта ставка невелика – всего 0,2 %.

Урезанный 20%-ный тариф работает, когда:

  • более 70 % дохода получено от управления недвижимостью,
  • доход в 2016 г. не превышал 79 млн. руб., а в текущем – 120 млн руб.

На какой системе налогообложения выгодней платить налоги ТСЖ

Целесообразность применения каждой системы определяется рядом показателей. В любом случае все отличия нужно рассматривать суммарно, так как увеличенная ставка для ОСНО часто может уравновешиваться сниженной налоговой базой.

Давайте обсудим разницу между общепринятой системой налогообложения и УСН.

Фактор

Налог на прибыль

УСН «доходы – расходы»

Перечень расходов

[+] не ограничен

[–] закрытый

Перенос убытков на следующий год

[+] возможен

[–] не осуществляется

Минимальный налог

[+] ноль

[–] 1 % от доходов

Ставка

[–] 20 %

[+] не более 15 %

Возможность применять пониженные тарифы на страховые взносы

[–] отсутствует

[+] есть

Дополнительная налоговая нагрузка

[–] НДС, налог на имущество

[+] освобождение от НДС и имущественного налога

Объем учета и отчетности

[–] больше

[+] меньше

Особо следует сказать о налоговом учете при «упрощенке». Как правило, он требует ведения единственного журнала, в котором фиксируются доходы и расходы.

При общей системе НО, и особенно при обязательной уплате НДС, ТСЖ приходится повысить затраты на услуги бухгалтера или аудиторской фирмы.

При управлении МКД все поступления подразделяются на три типа.

1. Целевые доходы, включающие взносы жильцов на капремонт и бюджетное финансирование. По закону они не облагаются налогами.

2. Коммунальные услуги, которые оплачивают жильцы, используя для этого три способа:

  • производят отчисления поставщикам, минуя ТСЖ (наиболее популярный вариант);
  • рассчитываются согласно агентскому договору на принятие платежей, где товарищество является посредником. В данном случае в доход попадает только вознаграждение, назначенное агенту (сумма может быть чисто символической);
  • перечисляют ТСЖ (эти средства полностью считаются выручкой, а переводы сторонним поставщикам за отопление, воду, газ и электричество являются расходами). При «упрощенке» или ОСНО налоговые выплаты «доходы минус расходы» рассчитывают из разницы между ними, если таковая имеет место.

3. Содержание жилья – эта статья целиком относится к доходам ТСЖ.

Еще один вид финансирования – на обслуживание общего имущества МКД – максимально обусловливает налоговую оптимизацию, так как в работе ТСЖ именно такие операции в основном формируют его прибыль или затраты.

Определяя, какие налоги платить ТСЖ, проще всего выбрать УСН. Тем не менее данное решение должно подкрепляться серьезными расчетами, даже при заниженной ставке.

Пример 1. Собственники жилья имеют агентские договоры на прием платежей за коммунальные услуги с посредническим вознаграждением 0,5 %. Товарищество не платит НДС, а при упрощенной системе имеет льготные тарифы в фондах соцстрахования при 15%-ной ставке УСН.

Поступления

Сумма, тыс. руб.

Содержание имущества многоквартирного дома

1 296

Стоимость коммунальных услуг

4 752

Агентское вознаграждение товарищества

24

Платные работы (установка сантехники, уборка и прочее)

72

Итого

6 144

Расходы

Сумма, тыс. руб.

Платежи поставщикам коммунальных услуг

4 752

Покупка материалов для текущей деятельности и платных работ

328

Заработная плата, включая НДФЛ

730

Связь (телефония, почта и пр.)

2

Итого

5 812

Сумма, получаемая за коммунальные услуги, не относится к доходам или затратам, так как в нашем случае ТСЖ играет роль посредника.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

УСН

ОСНО

Поступления, подлежащие налогообложению

(из табл. 2, исключая коммунальные услуги)

1 392

1 392

Страховые взносы с заработной платы

147

220

Расходы, принимаемые к учету

(из табл. 3, исключая коммунальные услуги, плюс страховые взносы)

1 207

1 280

Налоговая база

184

111

Налог к уплате (за год)

28

22

Всего перечислено в бюджет с учетом взносов

175

243

Итак, приходим к выводу, что пользоваться УСН весьма выгодно, поскольку товарищество экономит на снижении страховых взносов.

Пример 2. Обстоятельства подобны предыдущему примеру, только ТСЖ вместо собственных сотрудников пользуется услугами аутсорсинга, что обходится товариществу в 950 000 руб. в год.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает такого вида затрат, поэтому учесть их при исчислении единого налога не представляется возможным. В данном случае годовой суммой оплаты будет 159 000 руб., а налог который платит ТСЖ на прибыль при этих расходах, будет составлять 22 000 руб.

Пример 3. Агентские договоры с владельцами жилья не заключены, поэтому вознаграждение посредника отсутствует.

Товарищество приобрело дополнительный инвентарь и материалы, затратив на это 100 000 руб., необходимые работы полностью выполняются подрядчиками (то есть сумма издержек эквивалентна расходам на зарплату).

Показатель

Сумма, тыс. руб.

УСН

ОСНО

Доходы, подлежащие налогообложению

(итого из табл. 2, исключая агентские)

6 120

6 120

Расходы, принимаемые к учету

(итого из табл. 3 + 100 тыс. руб.)

5 912

5 912

Налоговая база

208

208

Налог к уплате (за год)

61

42

В этом случае, находясь на УСН, организация попадает под минимальный налог (составляет 1 % от дохода) и отчисления в бюджет окажутся больше, чем в классической схеме.

Выгоду от использования «упрощенки» определяют несколько факторов, включая:

  • региональную ставку;
  • возможность минимальной прибыли или убытков, которые обуславливают наименьший процент (1 %) от полученного дохода;
  • освобождение от НДС и сниженные отчисления в соцстрах и ПФ.

Чтобы избрать удобный способ налогообложения, нужно детально проанализировать бюджетные отчисления по каждому отдельному случаю. Тогда принятое решение станет эффективным и принесет выгоду домовладельцам.

Бухгалтерский учет в ТСЖ на «упрощенке»

Для учета целевых поступлений товарищество использует 86-й счет – «Целевое финансирование». Для него следует завести субсчета по каждому источнику дохода. Разберем, как в бухгалтерии учитываются взносы ТСЖ.

Операция

Дебет счета

Кредит счета

Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

86 «Целевое финансирование»

Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете)

50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Поступление взносов на капитальный ремонт

55 «Специальные счета в банках»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом

20 «Основное производство»,
26 «Общехозяйственные расходы» и др.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования

86 «Целевое финансирование»

20 «Основное производство»,
26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Коммерческая деятельность организации собственников в общепринятом порядке отражается на 90-м счете – «Продажи». Главная ее трудность при «упрощенке» состоит в правилах учета сумм поступлений от оплаты услуг ЖКХ.

Если уставом ТСЖ специально предусмотрена обязанность по предоставлению своим членам данного вида сервиса, а также право на заключение (за счет жильцов) соглашений на поставку ресурсов, тогда в статье доходов вместо коммунальных платежей, полученных «упрощенцем», будут отображаться суммы вознаграждений организации за ее посредническую деятельность (основание: ст. 251 НК, п. 1, п/п. 9; разъяснение ФНС № КЕ-4-3/6526@ от 22.04.2011).

За поступления от владельцев жилья, не входящих в состав товарищества, при упрощенной СН ТСЖ платит налог в полном объеме при отсутствии персональных агентских соглашений, предварительно с ним оформленных. На упрощенной системе «доходы минус расходы» организация может вносить в свои затраты суммы коммунальных услуг, предъявленные ей поставщиками.

Если устав ТСЖ отдельно не оговаривает предоставление жильцам услуг ЖКХ, организации следует составить агентские соглашения с собственниками МКД плюс договоры с предприятиями-поставщиками этих услуг. При данных обстоятельствах доходы ТСЖ, работающего на «упрощенке», будут фиксировать только агентские вознаграждения (указания Минфина № 03-11-06/2/39 от 11.03.2012 и № 03-11-06/2/14773 от 26.04.2013).

Итак, когда уставом ТСЖ не предусмотрено обеспечение услугами ЖКХ и отсутствуют агентские соглашения с собственниками МКД, товарищество может считать коммунальные платежи своими доходами. В бухгалтерских документах, учитывающих данные поступления, это будет примерно так:

Операция

Дебет счета

Кредит счета

Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

90 «Продажи»

Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ

50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Если ТСЖ фиксирует коммунальные платежи в виде расчетов по агентским соглашениям, бухучет будет следующим:

Операция

Дебет счета

Кредит счета

Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Отражение дохода ТСЖ в виде его агентского вознаграждения

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

90 «Продажи»

Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ и его агентского вознаграждения

50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Аналитический учет плательщиков за услуги ЖКХ на 62-м и 76-м счетах оформляется по перечню собственников квартир. Это позволяет получать оперативные сведения о расчетах с каждым жильцом на определенную дату.

Многоквартирный жилой дом может управляться профильной организацией в лице УК согласно официальной лицензии (ст. 161 ЖК, пункты 1.3, 2 (п/п 3)). Ее налогообложение по УСН и бухгалтерский учет осуществляются в том же порядке, что и предыдущие примеры.

Какие налоги платит ТСЖ: особенности общей и упрощенной схемы налогообложения

Мнение эксперта

Об обложении налогом страхового возмещения

Е. И. Жукова,
доцент кафедры налогов и налогообложения Финансового университета при Правительстве РФ

Для значительного сокращения убытков хозяев помещений в МКД при повреждении общего имущества или его утрате лучше заранее застраховать объекты коллективной собственности.

С начала 2013 г. вступило в силу обязательное страхование ГО владельца опасного объекта за нанесение вреда при возникновении аварийной ситуации в этом месте. Данная норма распространяется на пользование лифтами.

Из каждой страховой компенсации непременно вычитается налог на прибыль. Фискальное законодательство дает полный список доходов, которые не подлежат налогообложению такого рода (ст. 251). В данном перечне не упоминается страховое возмещение за поломку или гибель коллективного имущества. Согласно ст. 250 НК (п. 3) для снятия налогов с прибыли компенсацию ущерба относят к внереализационным доходам.

По статьям кодекса 250 (п. 3), 346.15 (п. 1), 346.17 (п. 1) при использовании УСН размер компенсационной выплаты принадлежит к внереализационным доходам на день реального поступления денег от компании страховщика.

Отметим, что для страхового возмещения НДС не применяется. Когда финансовые поступления не являются оплатой за товары или услуги, облагаемые указанным налогом, они не попадают и в налоговую базу данного направления.

Поэтому для страхового возмещения утраты общего имущества МКД вычеты на НДС не применяются. Компенсация ущерба не является объектом для пошлины на добавленную стоимость, поскольку не имеет отношения к продаже (разъяснение Минфина РФ № 03-07-11/30128 от 29.07.2013).

Информация об экспертах

Е. И. Жукова, доцент кафедры налогов и налогообложения Финансового университета при Правительстве РФ. Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования "Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации” (далее Финансовый университет) – один из старейших российских вузов, готовящих экономистов, финансистов, юристов по финансовому праву, математиков, IT-специалистов, социологов и политологов.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Мероприятия

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Посмотреть

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией





    Электронная система

    Можно ли за невыполнение предписания ГЖИ отделаться предупреждением?

    Ответы на этот и другие вопросы вы найдете в электронной системе «Управление многоквартирным домом»

    Получить доступ
    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВАЭЛЕКТРОННЫЙ КАТАЛОГ
    НАШИ ПАРТНЁРЫНАШИ ПАРТНЁРЫ

    Рассылка




    © МЦФЭР, 2006-2016. Все права защищены.

    По вопросам подписки обращайтесь по телефонам: 
    Москва: 8 (495) 775-48-44 
    Другие регионы: 8 (800) 775-48-44 

    Получите техническую поддержку: 
    по телефону: +7 (495)-937-90-82 
    e-mail: sd@mcfr.ru 

    
    • Мы в соцсетях
    ×

    Подпишитесь на бесплатные рассылки, и получайте актуальную информацию обо всех нюансах, касающихся Вашей профессии! Будьте с нами!