Обзор возможных изменений в налоговом законодательстве на 2018 год

7342
Фото © shutterstock.com
Фото © shutterstock.com
Пронина Л.И.
госсоветник РФ 2-го класса, профессор кафедры экономики и финансов общественного сектора ИГСУ РАНХ и ГС при Президенте РФ, д.э.н.
Лето – время подготовки проектов решений о бюджете на 2018–2020 годы. При формировании доходной части бюджетов учтите возможные изменения в налоговом законодательстве.

Налог на доходы физических лиц в 2018 году

Поступления от НДФЛ составляют 3,4 трлн руб. в год. В местные бюджеты налог поступает по следующим нормативам:

  • в бюджеты городских округов – 15 процентов;
  • бюджеты городских поселений – 10 процентов;
  • бюджеты сельских поселений – 2 процента.
  • В бюджеты муниципальных районов зачисляется часть налога, взимаемого:
  • на территориях городских поселений – по нормативу 5 процентов;
  • территориях сельских поселений – по нормативу 13 процентов;
  • межселенных территориях – по нормативу 15 процентов.

Подробнее разобраться в теме вы можете на наших курсах повышения квалификации:

Налог с доходов физлиц налоговики собирают со всего работающего населения страны. НДФЛ облагаются зарплата, дивиденды, вклады, гонорары, выигрыши. Исключение: доходы, полученные в виде социальных выплат от государства. Доходы самозанятых граждан, полученные в 2017 и 2018 годах, также освобождаются от НДФЛ (п. 70 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Освобождение дадут тем самозанятым лицам, которые не привлекают для оказания услуг наемных работников и уведомят налоговиков о своей деятельности.

Повышения ставки НДФЛ стоит ожидать только в конце 2018 года.

Среди новаций, введение которых возможно в 2018 году, – минимальный доход, не облагаемый налогом на доходы физлиц, и повышение ставки. Эти новации в Правительстве РФ обсуждаются еще с осени 2016 года. Согласно распоряжению Президента РФ, Федеральное собрание должно разработать предложения по налоговому реформированию до декабря 2017 года.

Сейчас НДФЛ уплачивают по следующим ставкам:

  • граждане РФ, получающие зарплату и гонорары, – 13 процентов;
  • физические лица, получающие доход в виде дивидендов, – 13 процентов;
  • граждане Белоруссии, Киргизии, Казахстана и Армении, официально трудящиеся в России, и лица, относящиеся к категориям беженцев и иммигрантов, – 13 процентов;
  • жители страны, получившие выигрыш или осуществившие вложение, – 35 процентов;
  • нерезиденты, осуществляющие трудовую или предпринимательскую деятельность в России, – 30 процентов доходов.

Минфин настаивает, что ставку НДФЛ нужно повысить до 15 процентов и от 6 до 8 процентных пункта направлять в федеральный бюджет. Представители Минэкономразвития также предлагают увеличить ставку НДФЛ до 15 процентов. В Центре стратегических разработок считают, что НДФЛ нужно увеличить до 17 процентов, однако предоставлять всем или самым бедным россиянам право на вычет в размере прожиточного минимума. Эксперты из правительственных структур предлагают, чтобы региональные власти утверждали ставки налога самостоятельно. Однако ожидать изменения в налоговом законодательстве относительно ставки НДФЛ стоит только к концу 2018 года, когда пройдут президентские выборы.

На парламентское рассмотрение вынесен законопроект, которым предлагается освободить от уплаты НДФЛ тех россиян, которые получают зарплату меньше 15 тыс. руб. Для всех остальных категорий предлагается ввести следующую налоговую шкалу:

  • лица с годовым доходом от 180 тыс. до 2,4 млн руб. должны будут платить налог по ставке 13 процентов. При этом налогообложению будет подлежать лишь часть дохода, которая выходит за 180 тыс. руб.; 
  • лица с годовым доходом от 2,4 млн до 100 млн руб. должны уплатить налог в размере 289 тыс. руб. и 30 процентов от части дохода свыше 2,4 млн руб.;
  • лица с годовым доходом более 100 млн руб. должны платить НДФЛ в размере 29,6 млн руб. и дополнительно отчислить 70 процентов от части дохода свыше 100 млн руб. 

Земельный налог

В 2018 году налог на землю будет определяться с помощью кадастровой оценки земельных участков. Переход на новый принцип расчета налога на землю стартовал в 2015–2016 годах. До этого власти использовали балансовую стоимость участка, которая была в разы меньше кадастровой. Правительство РФ остановилось на поэтапном переходе на новый принцип расчета, рассчитанном на 5 лет. На переходном этапе к итоговой сумме налога применяется поправочный коэффициент, который позволяет снизить сумму платежа. 

Внимание

Земельный налог и налог на имущество физических лиц – это два местных налога. Они зачисляются в местные бюджеты по нормативу 100 процентов

 Ежегодно коэффициент корректируется, пока не достигнет единицы в 2020 году. Главное нововведение при расчете налога на землю в 2018 году – очередное увеличение платежа на 20 процентов.

Рекомендация

Чтобы определить, какой будет сумма налога на землю в 2018 году, достаточно найти стоимость конкретного участка на сайте Росреестра и умножить ее на ставку налога с учетом корректирующего коэффициента

Налог на землю в различных регионах может отличаться. Регионы могут использовать дифференцированный подход для различных секторов экономики, предоставляя льготы для отдельных видов деятельности в зависимости от категорий земель и устанавливая льготные категории граждан. Местные власти по своему усмотрению устанавливают ставку налога в пределах 0,1–1,5 процента. Использование кадастровой оценки увеличит поступления в местные бюджеты. По оценкам экспертов, в некоторых регионах платежи в местные бюджеты увеличатся в 7–8 раз.

Дополнительные факторы, которые не берутся в учет для конкретных участков, – расположение, инфраструктура и транспортная развязка. В результате стоимость участков с различной удаленностью от населенных пунктов практически не отличается, что приводит к некорректной оценке.

Если собственник участка считает кадастровую оценку завышенной, он имеет право обратиться в суд для ее пересмотра. Судебная практика доказывает эффективность данной меры для отстаивания своих интересов.

На заметку

Сейчас обсуждается законопроект о том, как долго платить повышенный налог тем, кто игнорирует назначение сельхозземель. Зафиксировать такое нарушение вправе Россельхознадзор или муниципалитет.

В отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых по назначению, ставка налога установлена в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости, а в случае неиспользования – 1,5 процента.

Авторы законопроекта предлагают использовать повышенную ставку земельного налога по следующим правилам. Налогоплательщик начинает применять ее с 1 января года, в котором установлено, что участок не используется для сельхозпроизводства. Платить налог по повышенной ставке необходимо до месяца, в котором налогоплательщик устранит правонарушение.

Налог на имущество физических лиц в 2018 году

Налог на имущество физических лиц, собираемый на территориях муниципалитетов, полностью поступает в бюджеты муниципальных образований. Бюджеты муниципальных районов получают доходы в виде этого налога только с межселенных территорий. Основой для налогообложения стала  кадастровая стоимость имущества. Установлен 5-летний переходный период, в течение которого налог будет повышаться на 20 процентов в год.

Полезно знать

Согласно изменениям в налоговом законодательстве в 2018 году налог на имущество физических лиц придется платить всем гражданам РФ по новым правилам.

Физические лица будут уплачивать 0,1 процента от кадастровой цены недвижимости. При этом налогом будут облагаться: квартиры, комнаты и прочие жилые помещения; места для парковки, гаражи; недостроенные объекты жилого строительства; комплексы, которые включают хотя бы одно жилое помещение; хозпостройки площадью до 50 кв. м, которые находятся на участках, предназначенных для дачного строительства или ведения садовых работ.

Кадастровая оценка учитывает регион, город, район, в котором расположена недвижимость, ее близость к социально значимым объектам, благоустроенность придомовой территории, инфраструктуру и т. д. Определять кадастровую стоимость будут независимые эксперты. Так, в отдаленном от столицы населенном пункте цена «квадрата» жилья может не превышать 32 тыс. руб., а в Москве составлять 166 тыс. руб. Поэтому размер налога на недвижимость будет неодинаковым для владельцев разного типа жилья.

Если человек не получил налоговое уведомление и не заплатил налог за объект недвижимости или транспортное средство, он обязан сообщать о наличии этого имущества в налоговый орган по месту жительства либо по местонахождению объекта. С 1 января 2017 года действуют штрафы для тех, кто не уведомил инспекцию о наличии имущества или сделал это не вовремя. С 2017 года увеличен размер пеней в случае просрочки уплаты налогов, сборов и страховых взносов свыше 30 календарных дней. Начиная с 31-го дня налоговики будут считать пени в двойном размере исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ. 

Транспортный налог

В 2018 году сохранится транспортный налог. Собранные средства идут в региональные и местные дорожные фонды. Органы власти используют их для ремонта и содержания дорог. В 2018 году налогоплательщиками будут владельцы следующих транспортных средств:

  • легковые автомобили;
  • снегоходы;
  • вертолеты;
  • мотороллеры;
  • яхты и моторные лодки;
  • автобусы разных габаритов;
  • транспорт на гусеничном или пневматическом ходу.

Внимание

Регион имеет право установить единые для всех типов муниципальных образований нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ (ст. 58 БК РФ)

Сумма налога зависит от мощности транспортного средства. Использовал ли его владелец в течение года, не имеет значения. В то же время мощность не отражает ущерб, который транспортное средство наносит дорожному покрытию. Большее значение имеет интенсивность эксплуатации.

Ставка транспортного налога установлена в Налоговом кодексе РФ. Ее регулируют региональные власти. Они же устанавливают нормативы отчислений в местные бюджеты.

Полезно знать

Для транспортного налога действующее законодательство предусматривает поправочные коэффициенты, значение которых зависит от стоимости транспортного средства

Порядок расчета транспортного налога в 2018 году останется прежним. Изменения налогового законодательства коснутся только сроков уплаты. Они станут для всех разными. Например, юридические лица обязаны будут не только уплатить налог до 1 февраля 2018 года, но и внести аванс за следующий отчетный период. Действующим законодательством предусмотрены льготы. Так, автомобили, которые были получены по социальным программам и переоборудованы под водителя-инвалида, относятся к льготным категориям транспортных средств. Также льгота будет распространяться на авто, которые числятся в угоне.

Налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами

К специальным налоговым режимам относятся (гл. 26 Налогового кодекса РФ):

  • единый сельскохозяйственный налог;
  • упрощенная система налогообложения;
  • единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  • патентная система налогообложения;
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения полностью зачисляется в региональный бюджет. Нормативы отчислений от этого налога в местные бюджеты конкретизируются в законах субъекта РФ.

Единый сельскохозяйственный налог зачисляется в местные бюджеты по следующим нормативам (ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ):

  1. в бюджеты городских поселений – 50 процентов;
  2. бюджеты муниципальных районов от налогов, взимаемых на территориях городских поселений, – 50 процентов, территориях сельских поселений, – 70 процентов, межселенных территориях, – 100 процентов;
  3. бюджеты городских округов – 100 процентов.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности полностью поступает в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В 2018 году плательщики единого сельскохозяйственного налога и предприниматели на упрощенке будут исключать суммы НДС из налогооблагаемых доходов и не будут включать суммы НДС в расходы. Переход на упрощенку с 2017 года стал доступен и компаниям с представительствами.

В 2018 году планируется расширить перечень видов деятельности, по которым может применяться патентная система. Компании и предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере бытовых услуг на упрощенной или патентной системе налогообложения, смогут воспользоваться двухлетними налоговыми каникулами.

Доходы от уплаты акцизов

Акцизы на подакцизные товары зачисляются в федеральный или региональный бюджет. Часть поступлений от уплаты акцизов может быть зачислена в местные бюджеты по нормативам, которые устанавливают субъекты РФ. Это право регионов закреплено в статье 58 Бюджетного кодекса РФ.

Ставки по всем акцизным товарам в 2018–2019 годах будут повышаться. На нагреваемый табак ставка, которая составляла 4800 руб. за 1 кг в 2017 году, повысится до 5280 руб. за 1 кг в 2018 году и 5808 руб. за 1 кг в 2019 году.

Вырастут ставки на все виды табака – с 2520 руб. в 2017 году до 2772 руб. в 2018 году и 3050 руб. в 2019 году. Ставки акцизов на сигареты составят 1718 руб. за 1 тыс. штук в 2018 году и до 1890 руб. в 2019 году.

Рост ставки акциза затронет автомобильный бензин 5-го класса – с 10 130 руб. за тонну в 2017 году до 10 535 руб. за тонну в 2018 году и до 10 957 руб. в 2019 году. Ставка на дизельное топливо составит 7072 руб. в 2018 году и 7335 руб. в 2019 году. Это существенный рост – в 2016 году она была равна 5293 руб. за тонну.

На заметку

Курортный сбор

В 2018 году вводится курортный сбор. Госдума приняла закон 19 июля, а Совет Федерации одобрил его 25 июля 2017 года. Курортный сбор будет действовать в тестовом режиме до 2022 года. Туристы будут платить его в Краснодарском крае, на Алтае, Северном Кавказе и в Крыму. 

Размер сбора, порядок его уплаты устанавливают региональные власти. Однако его сумма не может превышать 50 руб. с человека за сутки в 2018 году и 100 руб. в остальной период. Льготные категории граждан, в том числе инвалиды, Герои России и герои труда, несовершеннолетние дети, будут освобождены от сбора.

Собранные средства планируется тратить на развитие инфраструктуры для туризма, улучшение условий проживания отдыхающих, благоустройство улиц и парков, расширение спектра услуг.

Исчислять, взимать и перечислять сбор в региональный бюджет за отдыхающих будут отели и гостиницы. Эта обязанность также предусмотрена для граждан, сдающих жилье и состоящих на учете в налоговой инспекции. 

Региональные власти могут установить отчисления от уплаты сбора в местный бюджет законами субъектов РФ. 

Неналоговые доходы

С 2015 года исполнение местных бюджетов осуществляется в условиях разграничения полномочий между муниципальными районами и сельскими поселениями.

Полезно знать

С 2016 года в местные бюджеты дополнительно направляется 15 процентов от платы за негативное воздействие на окружающую среду (около 4,2 млрд руб. в год). Та же ставка останется и в 2018 году согласно налоговому законодательству.

Очередное разграничение полномочий между районами и сельскими поселениями вступило в силу с 1 января 2017 года. Сельские власти лишились права распоряжаться участками, расположенными на территории сельских поселений, государственная собственность на которые не разграничена (подп. «б» п. 1 и п. 2 ст. 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 334-ФЗ). Соответствующие полномочия получили органы местного самоуправления муниципальных районов. Теперь доходы от аренды и продажи неразграниченной сельской земли должны поступать в бюджет муниципального района.

Средства следует отражать по новым кодам бюджетной классификации с элементом 05, а не как ранее 10 (Указания Минфина № 65н).

Показатели по поступившим доходам теперь нужно включать в бюджетную отчетность не поселения, а муниципального района (письмо Минфина России от 26 июня 2017 г. № 02-05-11/40287).

Инвестиционный налоговый вычет и новые формы межбюджетных трансфертов

Проект Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов внесен в Госдуму РФ в июле 2017 года. Проектом предлагается предоставить налогоплательщикам инвестиционный налоговый вычет – право уменьшать исчисленную сумму налога на прибыль на сумму расходов, связанных с приобретением или модернизацией объектов основных средств. Такой налоговый вычет будет предоставляться по решению субъекта РФ при реконструкции (модернизации) существующих производств в части имущества по 37 амортизационным группам. Размер вычета составляет 50 процентов от стоимости объекта: 5 процентов за счет части федерального бюджета; 45 процентов за счет региональной части. Так обеспечивается 50 процентов софинансирования инвестиционных расходов со стороны государства в год осуществления инвестиций.

Внимание

На 2020 год планируется наращивание расходов федерального бюджета на 731 млрд руб., почти до 17 трлн руб.

В части межбюджетных трансфертов в 2018 году предлагается:

  • установить «горизонтальные субсидии» из региональных бюджетов другим региональным бюджетам, из муниципальных бюджетов другим муниципальным бюджетам;
  • расширить формы предоставления межбюджетных трансфертов между регионами и муниципальными образованиями, ввести дотации на сбалансированность, норму о предоставлении единой субвенции;
  • изменить расчет размера дотационности муниципальных образований;
  • ввести особый порядок расчета размера дотационности преобразованных муниципальных образований;
  • предоставить возможности для выделения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципалитетов с обязательствами по достижению показателей социально-экономического развития и мерами ответственности за нарушение этих обязательств.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Мероприятия

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Посмотреть

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Обновлено 20.11.2017
    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВАЭЛЕКТРОННЫЙ КАТАЛОГ
    НАШИ ПАРТНЁРЫНАШИ ПАРТНЁРЫ




    © Актион-МЦФЭР, 2006-2017. Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-68225 от 27.12.2016. Все права защищены.

    По вопросам подписки обращайтесь по телефонам: 
    Москва: 8 (495) 775-48-44 
    Другие регионы: 8 (800) 775-48-44 

    Получите техническую поддержку: 
    по телефону: +7 (495)-937-90-82 
    e-mail: sd@mcfr.ru 

    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
    ×
    Подпишитесь на бесплатные рассылки, и получайте актуальную информацию обо всех нюансах, касающихся Вашей профессии! Будьте с нами! По всем вопросам звоните на номер: +7 (800) 775-48-44
    Пожалуйста, пройдите регистрацию!

    Регистрация бесплатная и займет всего 1 минуту!
    После регистрации вы сможете:

    • без ограничений читать любые статьи сферы ЖКХ на нашем сайте!
    • отмечать материалы как "полезные" и они всегда будут в Вашем личном кабинете
    • скачивать формы документов и полезные шаблоны

    Оставайтесь с нами!
    с заботой о Вас, портал Городское хозяйство и ЖКХ
    По всем вопросам обращайтесь по номеру: +7 (800) 775-48-44

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль