Бухгалтерский учет в ТСЖ: порядок и особенности

958
Фото © shutterstock.com
Фото © shutterstock.com
Существует много различных способов управления многоквартирным жильем. Одним из таких способов является создание товарищества собственников жилья. Это самостоятельное юридическое лицо, которое должно соответствовать требованиям, предъявляемым к нему законодательством РФ. Основная цель создания ТСЖ – контроль за расходованием средств на коммунальные услуги и содержание в надлежащем состоянии общего имущества владельцев помещений в доме.

Одним из требований законодательства к ТСЖ является ведение бухгалтерского учета. О том, как правильно вести бухгалтерский учет в ТСЖ и своевременно сдавать отчетность в контролирующие органы, речь пойдет в данной статье.

Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ

Различные товарищества по закону могут быть созданы в разных ситуациях, но если речь идет о товариществе собственников жилья, то оно создается, как правило, для управления многоквартирным домом. В редких случаях владельцы частных домов, живущие по соседству, объединяются в товарищества собственников жилья в рамках одного района, населенного пункта для осуществления совместной деятельности, повышения эффективности в достижении совместных целей. Как бы то ни было, создание ТСЖ оправдано наличием смежных задач и устремлений. А поскольку ТСЖ – самостоятельное юридическое лицо, оно обязано вести бухгалтерский учет.

Бухгалтерский учет в ТСЖ необходим для того, чтобы грамотно распоряжаться тем недвижимым имуществом, ради управления которым собственники и создали данное некоммерческое образование.

Таким образом, среди задач ТСЖ можно выделить:

Источники финансирования ТСЖ:

  • поступления от членов (взносы при вступлении в ТСЖ);
  • вливания в виде субсидий;
  • прибыль от коммерческой деятельности, если таковая осуществляется ТСЖ.

Какие бы договоры ни заключало товарищество собственников, какую бы деятельность ни производило, все полученные средства должны расходоваться строго в интересах собственников жилья, которые это товарищество и образовали.

Несмотря на то, что ТСЖ по закону относится к некоммерческим организациям, законом все-таки разрешается вести коммерческую деятельность в очень ограниченных рамках. Бухгалтерский учет в ТСЖ позволяет отслеживать, на какие цели уходит прибыль от коммерческой деятельности организации.

ТСЖ вправе:

  • предоставлять в наем помещения в МКД;
  • вести строительство дополнительных объектов недвижимости;
  • обслуживать и ремонтировать недвижимость товарищества.

Эти действия товарищество должно осуществлять в интересах собственников, а не с целью извлечения дохода. Но в некоторых случаях ТСЖ прямо действует для получения дохода, например:

  • заключает договоры со сторонними организациями на размещение рекламы с использованием имущества МКД, позволяет за деньги использовать недвижимое имущество товарищества организациям, проводящим в дом телекоммуникации, кабельное телевидение, Интернет;
  • заключает договоры аренды на нежилые помещения, которые относятся к общедомовому имуществу;
  • заключает договоры на оказание услуг с жильцами, предоставляя им специалистов для ремонта в квартире и т. д.

Бухгалтерский учет в ТСЖ призван контролировать поступление средств, отражать выручку на правильных счетах. ТСЖ должно формировать с полученных средств фонды, которые аккумулируют средства и направляют их на предусмотренные товариществом нужды.

Обязанностью членов ТСЖ является ежемесячная оплата счетов:

  • по текущему и капремонту;
  • за коммунальные услуги;
  • по затратам на содержание МКД;
  • иным расходам.

Бухгалтерский учет в ТСЖ ведут члены его правления. То есть ТСЖ представляет собой юридическое лицо, а, как в любом юридическом лице, у него есть свой аппарат управления. Члены правления – это те должности, которые призваны вести бухгалтерскую документацию в строгом соответствии с требованиями закона. Одним из таких требований является обязанность представлять отчетность в надзорные и контролирующие органы (Пенсионный фонд, налоговые инспекции, территориальные органы статистики).

Бухгалтерский учет в ТСЖ по своей сути не отличается от такового учета в другой некоммерческой организации. Отчетность составляют баланс, отчет о целевом использовании денежных средств и отчет о финансовых результатах. При этом ТСЖ ведет бухгалтерский учет независимо от того, ведется в организации коммерческая деятельность или нет. Упрощенная система налогообложения сама по себе также не является причиной для ТСЖ, чтобы не вести бухгалтерский учет.

И все же бухгалтерский учет в ТСЖ имеет некоторые свои особенности, хотя и строится на общих для этого вида деятельности началах.

  1. Основная цель составления бухгалтерской отчетности – достоверное отображение фактического финансового состояния организации. Она составляется по окончании какого-либо отчетного периода. ТСЖ, как правило, отчитывается по итогам года. Все члены товарищества имеют право подробно изучить бухгалтерские отчеты, потому что прибыль товарищества – эта та информация, которую скрывать от собственников запрещено.
  2. Изучив финансовые документы с итогами прошлого года, члены товарищества смогут принять правильные решения на грядущий год. Так, бухгалтерия ТСЖ составляет смету расходов и доходов на следующий финансовый год, и эту смету необходимо утвердить на общем собрании собственников. Утвержденная смета впоследствии станет костяком для ведения бухгалтерского учета в ТСЖ.
  3. После того как смета будет утверждена, ее необходимо разместить на официальном сайте товарищества и на федеральном ресурсе reformagkh.ru. Далее товариществу необходимо будет отчитываться о том, как эта смета исполняется. Контроль за следованием нормам законов при расходовании средств принадлежит органам жилищного надзора. Именно территориальная инспекция жилнадзора проверяет сметы и ведение отчета по их исполнению (форма раскрытия информации в сфере управления многоквартирными домами, утвержденная приказом Минстроя от 22.12.2014 № 882/пр).

Чем регулируется бухгалтерский учет в ТСЖ

Ведение бухгалтерского учета в ТСЖ опирается на законодательные акты, актуальные для любой хозяйственной деятельности. В любой организации есть специально отведенное место для хранения многочисленных законов и подзаконных актов, внутренних нормативных актов, которые регулируют эту сферу функционирования хозяйствующего субъекта.

Основные документы для бухгалтерского отдела ТСЖ:

  • Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ;
  • Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»;
  • Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
  • Приказ Минфина России от 06.07.1999 №№ 43н, ПБУ4/99 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);
  • Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
  • Налоговый кодекс РФ;
  • Рекомендации по организации финансового и бухгалтерского учета для ТСЖ № 17-45 от 1997 г.;
  • Информация Минфина России «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015).

Контроль в ТСЖ: бухгалтерский учет и отчетность

Ведение бухгалтерского учета для ТСЖ осуществляется для решения следующих задач:

  • учет и обработка сведений, касающихся текущей деятельности товарищества;
  • контроль за законностью совершения всех операций товарищества;
  • финансовая аналитика.

Вся бухгалтерская отчетность строится на основании такого документа, который разрабатывается бухгалтерией и утверждается общим собранием собственников жилья. Речь идет о смете доходов и расходов. Смету нужно составлять каждый год на будущий год.

Одной из важнейших форм финансового анализа является отчет о финансовой деятельности, который каждый год составляется бухгалтерией ТСЖ и размещается для всеобщего ознакомления членов товарищества. Помимо отчета для собственников, работники бухгалтерии также составляют отчеты для налоговых органов, отделений Росстата, различных внебюджетных фондов.

Подводя итог, заметим, что в целом бухгалтерский учет в ТСЖ подразумевает составление следующих финансовых документов отчетного характера:

  1. реестр собственников – членов ТСЖ;
  2. бухгалтерский баланс;
  3. отчет о результатах деятельности;
  4. отчет о целевом использовании денежных средств.

Дополнительно ТСЖ сдает отчеты следующих видов:

Контролирующий орган

Вид отчета

ФНС

  • Форма 6-НДФЛ;
  • Форма 2-НДФЛ;
  • Среднесписочная численность сотрудников

ПФР

  • Форма СЗВ-М;
  • Форма РСВ-1

ФСС

  • Форма 4-ФСС

Мнение эксперта

Не всю финансовую информацию ТСЖ обязано показывать жильцам

Мария Анестратенко,
ведущий эксперт в сфере ЖКХ

Информация о финансовой деятельности в товариществе собственников жилья должна быть прозрачной. Законом очерчены рамки той информации, которую правление обязано обнародовать. Все, что в эти рамки не входит, становится публичным только на усмотрение руководства товарищества.

К примеру, у ТСЖ нет обязанности показывать собственникам:

  • данные по движению средств по счетам

Если один из собственников жилья в МКД обратится в суд за предоставлением ему соответствующей информации, то получит отказ. И такие случаи в практике уже были. Подобный отказ будет мотивирован: данная информация не входит в круг сведений о хозяйственной деятельности ТСЖ, которые согласно ч. 10 ст. 161 ЖК РФ и п. 9 Стандарта раскрытия информации (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2010 № 731), должны быть публичными. В апелляционном определении Свердловского областного суда от 16.08.2016 по делу № 33-13984/2016 ясно сказано: в пункте 5 ПБУ 4/99 содержится перечень информации, которая должна быть раскрыта в рамках бухгалтерской отчетности. Это баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, а также аудиторское заключение.

  • зарплатные ведомости

В судебной практике также имеются случаи отказов в предоставлении истцу информации о заработной плате. Примером может послужить определение Саратовского областного суда (апелляционная инстанция) от 17.12.2014 по делу № 33-7126/2014. Информация о заработной плате не относится, согласно Стандарту, к подлежащим обязательному раскрытию сведениям.

  • иные документы, не предусмотренные стандартом

Перечень этих документов может быть очень разнообразным. Но суд, скорее всего, ответит отказом на иск о представлении сертификатов соответствия используемых для ремонта подъезда материалов, сметы проводимых работ, заключенных договоров с подрядчиками и субподрядчиками.

Иными словами, все, что не предусмотрено Стандартом, демонстрировать собственникам не обязательно.

Бухгалтерский и налоговый учет ТСЖ

Работа бухгалтером товарищества собственников жилья не самая простая. Осуществляя бухгалтерский учет в ТСЖ, сотрудники стремятся не только вести положенный учет финансовых операций и контроль за расходованием средств, но и контролировать задолженности по обязательным платежам, взносам, учитывать дополнительные расходы товарищества. Вот почему так важно иметь в штате ТСЖ действительно грамотных и опытных специалистов, которые прекрасно будут разбираться в субсчетах и проводках, раскидывая сведения о финансах правильно и достоверно. Теоретически вполне возможно, что бухгалтерию ТСЖ будет вести кто-то из членов товарищества, собственников помещений в МКД. Но такие ситуации встречаются не так часто, хотя собственники по факту могут оказывать существенное влияние на политику товарищества в области финансов.

Юридически нет никаких препятствий к тому, чтобы в бухгалтерии ТСЖ работал член товарищества, но тем не менее такое случается крайне редко. В основном специалистов приглашают из управляющей компании.

Безусловно, как юридическое лицо ТСЖ обязано вести бухгалтерский учет, но вот форму ведения документооборота, налоговый режим организация может выбрать самостоятельно. Законом для ТСЖ предусмотрены два вида налоговых режимов:

  1. Основная система (ОСНО).
  2. Упрощенная система (УСН).

Юридическое лицо при создании по умолчанию поступает на основную систему налогообложения. Вот что подразумевает наличие такой системы:

  • взносы, которые поступают от участников – членов организации (собственников помещений в МКД), не облагаются налогами, об этом прямо указано в п. 14 ст. 251 НК РФ и пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • товарищество должно платить налог на имущество, если у него на балансе имеются какие-либо основные средства (например, уборочная техника), п. 1 ст. 373 НК РФ;
  • все остальные поступления, не относящиеся к членским взносам, облагаются налогами (НДС, налог на прибыль):
    • оплата услуг ресурсоснабжающих организаций, если они в течение короткого времени до перечисления получателю аккумулируются на счете товарищества. Либо если само товарищество и оказывает коммунальные услуги;
    • оплата услуг, которая может аккумулироваться на счетах ТСЖ, а в дальнейшем поступает в организации, непосредственно оказывающие индивидуальные услуги владельцам квартир (например, по ремонту помещений в МКД);
    • оплата любых услуг, оказываемых товариществом за дополнительную плату.

В собственности ТСЖ не может быть земельных участков, поэтому налог на землю организация перечислять не обязана (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Итак, по умолчанию, организация находится на ОСНО. И если ТСЖ решит перейти на «упрощенку», то в налоговую инспекцию нужно будет отнести соответствующее заявление. Сделать это можно сразу при регистрации ТСЖ либо впоследствии.

Взносы собственников на капремонт, к примеру, не считаются доходом, а вот плата собственников, не вступивших в товарищество, на тот же ремонт, будет считаться доходом ТСЖ и облагаться налогом. Нюансов много, и все их следует знать и учитывать.

Бухгалтерия ТСЖ ведет отдельный бухгалтерский учет по средствам, поступающим в наличной и в безналичной формах. Расходы, которые осуществляются за счет целевых поступлений, также учитываются отдельно.

Проводки при общей системе налогообложения

Итак, подведем итог. Если товарищество собственников жилья находится на общей системе налогообложения (классика), то оно уплачивает:

  1. Налог на прибыль

Средства, поступающие как обязательные взносы членов, в качестве целевого финансирования, не являются прибылью. Однако если их учет не ведется обособленно, с них должен быть уплачен налог на общих основаниях. Никаких отличий в этом вопросе у ТСЖ от обычных организаций, ведущих коммерческую деятельность, не будет. Поэтому при ведении бухгалтерского учета следует обособлять средства, не подлежащие налогообложению.

Под налогообложение не попадают вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, средства в резерве на ремонт. 

  1. НДС

Здесь действует то же самое правило. Если организация не применяет специальный режим налогообложения, то она является плательщицей налога на добавленную стоимость. ТСЖ не является исключением в этом вопросе. Но закон предусмотрел, что целевые средства (обязательные взносы членов товарищества) не могут облагаться НДС. Чего нельзя сказать о средствах, поступающих в рамках коммерческой деятельности. Хотя для ТСЖ существует правило: коммерческая деятельность по реализации услуг по ремонту квартир в МКД, по содержанию жилья также выпадает из налогового поля для уплаты НДС.

Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются так:

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

76

86

Задолженность члена товарищества по взносам

62

90

Задолженность владельца имущества, не вступившего в товарищество

26

70, 69,02, 10

Расходы на содержание имущества ТСЖ

26

68

Начисление единого налога при УСН

26

60

Затраты на содержание помещений товарищества (услуги сторонних поставщиков)

86, 20

26

Распределены затраты между членами ТСЖ и собственниками помещений, не вступившими в товарищество

90

20

Списаны расходы на содержание имущества, не принадлежащего членам ТСЖ

90

51

Банковские расходы

99

84

Реформация баланса (в случае когда финансовый результат – прибыль)

84

86

Пополнение средств целевого финансирования за счет нераспределенной прибыли

76, 62

84

Предъявлен убыток к покрытию

86, 20

96

Создание ремонтного фонда

Пример: Товарищество собственников жилья осуществляет коммерческую деятельность, тесно связанную с его непосредственными целями. В результате такой деятельности образовалась прибыль в сумме трех тысяч рублей. Было проведено общее собрание членов товарищества собственников жилья, которое постановило истратить финансовый результат на благоустройство детской площадки на придомовом участке. Бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

Корреспонденция счетов

Сумма

Содержание операции

Дебет

Кредит

84

86

3000

Прибыль от коммерческой деятельности включена в средства целевого финансирования

26

60

3000

Затраты на благоустройство площадки (выполняется силами подрядчика)

60

51

3000

Перечислено подрядчику за работы по благоустройству площадки

86

26

3000

Списание средств целевого финансирования, использованных по назначению

012

3000

Сооруженная площадка поставлена на учет

Бухгалтерский учет ТСЖ на «упрощенке»

Рассмотрим вариант ведения бухгалтерского учета в ТСЖ при переходе на упрощенную систему налогообложения. Необходимо подать заявление по образцу в свою инспекцию ФНС, и после разрешения применения такой системы ТСЖ будет освобождено от налогов на прибыль, имущество и добавленную стоимость.

Если говорить об учетной политике товарищества на «упрощенке», то в качестве основных составляющих элементов должны быть включены следующие позиции:

  • проведение оценки обязательств и активов, установление конкретных способов оценки;
  • регулярная инвентаризация долгов и имущества в собственности организации;
  • использование плана счетов бухгалтерского учета в ТСЖ;
  • фиксация операций на предусмотренных для этого счетах по правильно оформленным первичным документам (с подписью членов правления), ведение регистров внутренней отчетности;
  • установление правил по обращению с отчетными документами;
  • утверждение перечня используемых программ, необходимых для обработки информации и ведения документооборота (выставления счетов);
  • способы обработки информации (используемые программы, в том числе для выписки счетов);
  • контроль ведения текущей хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского отчета для правления ТСЖ – это не право, а установленная п. 7 ст. 148 Жилищного кодекса РФ обязанность, которой нельзя пренебрегать. Отчет содержит информацию об основных средствах и нематериальных активах. Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 29 Федерального закона от 1996 года № 7-ФЗ, ТСЖ относится к тем организациям, которые могут не представлять ни бухгалтерский баланс, ни годовой отчет в контролирующие инстанции.

Если организация, объединяющая собственников жилья в форме товарищества, перешла на «упрощенку», то, согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, для нее предусмотрены следующие условия:

  • объектом налогообложения являются доходы;
  • деньги, которые поступают на счет товарищества, признаются доходом в момент их поступления;
  • из объекта налогообложения исключаются обязательные взносы (членские, вступительные), пожертвования, которые перечисляются на уставные цели;
  • средства, поступающие на создание капитального и текущего ремонта, не признаются доходом и, соответственно, не облагаются налогом;
  • исключаются из объекта налогообложения также те суммы, которые поступают на счет ТСЖ как представителя другой организации.

При формировании налога для ТСЖ в расчет принимаются поступления:

  • от реализации помещений в МКД, движимого имущества;
  • покупки объектов имущественных прав;
  • перечисления средств лицами, которые не имеют членства в ТСЖ, не являются его учредителями.

Что касается расходов, тот тут должно быть четкое разделение. Если эти траты идут на деятельность по содержанию и ремонту помещений в МКД, то они не должны облагаться налогом, а если выходят за пределы сметы, то входят в объект налогообложения.

Чтобы не путать разные объекты, нужно вести раздельный учет и доходов, и расходов, форма для этого раздельного учета выбирается ТСЖ самостоятельно, однако есть требование: она должна пройти утверждение председателем правления.

Как мы знаем из статей Налогового кодекса РФ, УСН подразумевает два вида уплаты налогов. Доход облагается по ставке 6 %, либо доход за вычетом всех расходов облагается по ставке 15 %.

Итак, чтобы не ошибиться с выбором, нужно тщательно взвесить все за и против. Нет ничего проще, чем выбрать объектом налогообложения доходы и отчислять налоги по шестипроцентной ставке, не утруждаясь сложными расчетами. Но при этом важно правильно учесть все доходы, а также затраты, способные уменьшить величину налога (больничные, страховые выплаты).

Что касается варианта уплаты налогов с объекта «доходы минус расходы», то он может быть крайне выгодным, если расходы товарищества велики. А если они даже превышают прибыль, то налог составит всего 1 % от прибыли. Но вести бухгалтерский учет в ТСЖ на УСН при объекте «доходы минус расходы» гораздо сложнее.

Рассмотрим основные проводки для ТСЖ на «упрощенке»:

Дебет

Содержание хозяйственных операций

Кредит

76

Начисление членам общества обязательных взносов, которые должны быть внесены в утвержденные на общем собрании сроки, в частности взносы, которые сдаются всеми собственниками на проведение капитального ремонта

86

50, 51

Поступление на расчетный счет или в кассу взносов от владельцев объектов недвижимости (исключением являются взносы на проведение капитального ремонта, так как эти суммы должны аккумулироваться на специальном счете)

76

55

Поступление от членов общества взносов, предназначенных для проведения капитального ремонта

76

20, 26

Отражаются издержки текущего периода, которые связаны с обслуживанием имущества ТСЖ и управлением им

60, 76

86

Списываются издержки, которые понесло общество при управлении имуществом и его обслуживании (затраты неслись за счет средств из фонда, созданного для целевого финансирования)

20, 26

Мнение эксперта

Может ли ТСЖ находиться на системе УСН «доходы минус расходы»

Е. И. Жукова,
доцент кафедры налогов и налогообложения Финансового университета при Правительстве РФ

Не всякое товарищество может перейти на «упрощенку». Для того чтобы определить свои возможности, организации следует проанализировать свои основные средства. Какова остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации? Возможно, она более сотни миллионов рублей? Либо средняя численность работников организации превышает сто человек. При наличии таких обстоятельств ТСЖ не сможет перейти на «упрощенку».

В целом, если товарищество приняло решение перейти на упрощенную систему, условно говоря, с января 2016 года, то ее доходы за период январь – сентябрь 2015 г. не должны превышать 51 615 000 рублей, а, чтобы не лишиться возможности применения «упрощенки» в 2015 году, доходы товарищества не могут быть больше 68 820 000 рублей.

Товарищество вправе самостоятельно определиться с тем, какой вариант УСН оно будет применять. Но если ему не подойдет, к примеру, вариант «доходы», то на следующий год оно может выбрать вариант «доходы – расходы», и никто его за это не накажет.

Практика показывает, что все организации в сфере ЖКХ более успешно применяют вариант УСН «доходы минус расходы.

Как учитывать коммунальные платежи на УСН

Есть ряд спорных моментов в процессе бухгалтерского учета в ТСЖ. К примеру, некоторые поступающие на счет товарищества средства, по мнению Минфина, должны учитываться как доход и, соответственно, облагаться налогом. Но такое мнение нередко идет вразрез с реальным состоянием дел.

К примеру, ТСЖ получило определенные средства из краевого бюджета, которые оно должно израсходовать строго на ремонт МКД. Иными словами, товарищество получило целевое финансирование. Почему оно должно уплачивать налог на такое финансирование, если экономической выгоды от него товарищество не несет ? В письме Минфина от 11.03.2012 № 03-11-11/75 содержится мнение, что для ТСЖ, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, подобные перечисления из бюджета войдут в объект налогообложения. То же самое думает Министерство финансов по поводу коммунальных платежей, которые поступают в товарищество за оказанные услуги (Письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-11-06/2/136).

Но если налоговые органы руководствуются письмами Минфина, нередко судебные органы смотрят на те же ситуации совершенно иначе. Потому налоговики споры проигрывают. К примеру, существуют судебные акты (постановления ФАС Поволжского округа от 31.03.2011 № А65-18505/2010 и ФАС Дальневосточного округа от 02.02.2011 № Ф03-9689/2010), в которых подобные ситуации рассмотрены. Судом вынесено решение о том, что товарищество не может платить налог с платежей, которые оно получает в качестве посредника и в дальнейшем перечисляет непосредственным исполнителям. Не имея никакого дохода, экономической выгоды, товарищество не может платить налог.

Если товарищество не получает доход, а всего лишь выполняет обязанности, предусмотренные его уставными документами, при этом организация находится на УСН, обязанности платить налог с таких платежей не возникает (ВАС РФ в решении от 22.12.2010 № ГКПИ10-1401). Если ТСЖ на УСН выбрало систему «доходы минус расходы», то они, несомненно, могут из доходов вычесть оплату коммуналки, которую они перечисляют поставщикам услуг (Письмо Минфина России от 26.12.2011 № 03-11-06/2/184), но следует помнить, что даже равенство доходов и расходов в таком случае не станет освобождением от налога, заплатить его в минимальном размере все-таки придется.

Как подтвердить свое право на УСН не включать перечисления за коммунальные услуги от собственников в доход? Для этого вам понадобятся следующие документы:

  1. Устав

В этом документе прописаны основополагающие моменты об организации. В частности, у товарищества собственников жилья будет указание на некоммерческий характер деятельности.

  1. Смета доходов и расходов

Данный документ должен наглядно отображать, как соотносятся доходы и расходы организации. Никакой типовой формы для сметы не предусмотрено, для каждого ТСЖ она своя. В смете фиксируются расходы, которые товарищество несет на ремонт и содержание общедомового имущества, также затраты на капитальный ремонт, а в некоторых случаях – на реконструкцию, учитываются отчисления в резервный фонд. Вся сумма расходов позволяет правильно определить величину взноса, который ежемесячно должен вносить собственник жилья, находящегося в управлении ТСЖ.

  1. Счета на оплату коммунальных услуг

Служат подтверждением сумм, которые ТСЖ выставляет на оплату (в соответствии со сметой доходов и расходов).

  1. Документы бухгалтерского учета

Бухгалтерская документация показывает, на какие цели расходуются поступающие денежные средства. Документы бухучета свидетельствуют об отсутствии какой-либо экономической выгоды у ТСЖ от поступающих на счет средств. Обычно даже взносы называются «целевыми», чтобы при проверках ни у кого не возникало сомнения.

  1. Локальный внутренний документ, у него может быть любое название, которое подберут ему руководители ТСЖ. Главное, что этот документ будет предусматривать раздельный учет средств. Целевое финансирование должно выделяться и учитываться отдельно, необходимо, чтобы было четко видно, на что они расходуются.

Если у товарищества будут посреднические договоры, по которым оно обязуется все полученные средства перечислять ресурсоснабжающим организациям, то такие платежи в доход не пойдут. Важно только заключить подобный договор с каждым собственником. По сути это будет договор, по которому жильцы поручают товариществу покупать для них коммунальные услуги у соответствующих поставщиков. И сами платежи не идут в доход ТСЖ, но идет лишь посредническое вознаграждение по договору (Письмо Минфина от 11.03.2012 № 03-11-06/2/39).

Порядок проведения договорной кампании таков: общее собрание собственников жилья принимает решение поручить ТСЖ закупку коммунальных услуг в интересах собственников; ТСЖ заключает соглашение с каждым собственником на посредничество в закупке коммунальных услуг. Далее ТСЖ заключает соответствующие договоры с поставщиками коммунальных услуг. Если же последовательность будет нарушена, то товариществу грозит доначисление единого налога на суммы коммунальных перечислений собственников (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85).

Какие же поступления признаются доходом для ТСЖ и требуют уплаты налога в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (при УСН)?

Это, как правило, дополнительные доходы товарищества, которые могут возникать от передачи помещений в аренду, если такие помещения принадлежат к общедомовой собственности (переоборудованный подвал, чердак, пристройка). Доход может поступать от оказания услуг штатными сотрудниками ТСЖ (слесарных, ремонтных, профилактических). Такая ситуация, при которой товарищество имеет в штате собственных электриков и сантехников, случается нередко. Услуги оказываются в соответствии с прейскурантом товарищества. Но поскольку ТСЖ – организация некоммерческая, вырученные средства обязательно будут уменьшены на расходы, связанные с уставными целями (благоустройство дома, оборудование спортивной площадки, ремонт лифтов).

Как ТСЖ вести книгу учета

Для учета хозяйственных операций в организации должна быть заведена специальная книга. Регистрация в ней осуществляется при помощи специальных таблиц.

Пример ведения бухгалтерского учета в ТСЖ при УСН:

Все расходы организации прописываем по дебету. Когда ТСЖ нужно учесть взносы, перечисленные участниками товарищества, используется субсчет 01-1. Сальдо при этом нулевое, как и счет 86.

Из поступивших сумм ТСЖ имеет возможность провести оплату поставщикам. Дебет 60, кредит 51 (платеж проведен и перечислен в банк). Далее: дебет 86-1 кредит 60 (расчеты с поставщиками).

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Взносы (паевые)

76

86

Внесенная часть паевых взносов

51

76

Отраженные расходы на строительство

08-3

60

Оплаченные расходы на строительство

60

51

Строительство завершено и зарегистрировано

01-1

08-3

Полная оплата паевого взноса

01-9

01-1

Предоставленные услуги

86-1

60-4

Не забывайте разделить счет 01 на несколько субсчетов. Их должно быть минимум два: один – для платежей по уставной деятельности, а второй – для дополнительного дохода.

Главбух в работе обязательно использует спецрегистры, которые помогают создавать систематизированный свод информации, правильно распределять операции по нужным счетам. В каждой организации (как и в ТСЖ), как правило, применяются свои специализированные формы ведения бухгалтерского учета, которые учитывают ее особенности.

Стандартный регистр – это содержащая все счета оборотная ведомость. В ТСЖ могут использоваться и такие формы регистров:

Основные средства

В-1

Запасы

В-2

Траты на производство

В-3

Средства и фонды

В-4

Расчеты

В-5

Реализация

В-6

Расчеты с поставщиками

В-7

Оплата труда

В-8

Ведомость

В-9

При ведении бухгалтерского учета в ТСЖ обязательно используются аналитические счета, это очень важная часть:

Счет

Назначение

86

Целевые поступления

96

Расходы (деятельность согласно уставу)

76-1

Расходы по платежам жильцов

51

Банковский счет

50

Кассовая книга

70, 71, 73

Расчеты с работниками

84

Резерв

Бухгалтерия товарищества собственников играет серьезную роль в деле управления имуществом. Большое внимание нужно уделять формированию бюджета, это актуально для каждого отчетного периода.

Что включает в себя бюджетное планирование:

  • информацию о выполнении бюджетов прошедших периодов;
  • финансовое состояние организации;
  • уровень инфляции;
  • периодичность и объемы поступления денежных средств на счета товарищества;
  • объем обязательств организации;
  • наличие и размер субсидий;
  • сальдо прошлого периода;
  • оставшиеся в организации средства.

Чем хороша программа бухгалтерского учета ТСЖ

Ведение бухгалтерского учета в ТСЖ немыслимо без специальных программ. Если не использовать автоматизированные системы для фиксации данных, то ошибок в бухучете избежать практически невозможно. Рынок программного обеспечения сейчас развивается очень активно. Поэтому каждая организация может подобрать приемлемую для себя программу по подходящей цене.

Так как сделать правильный выбор, чтобы не переплачивать лишнего, но и не мучиться, используя автоматизированную систему? Обращайте внимание на следующие функции:

  • удобный учет первичной документации;
  • понятное и простое проведение расчетных операций;
  • своевременное отслеживание обновления законодательства;
  • удобство анализа норм законов;
  • работа с регистром операций;
  • возможность заполнить любые формы бухгалтерской отчетности;
  • удобство в работе с активами и пассивами организации.

Зачастую в ТСЖ для ведения бухгалтерского учета используют программы со стандартными настройками, и этого бывает вполне достаточно. Но при разветвленной структуре организации, сложной и объемной бухгалтерской работе по разным направлениям деятельности удобнее использовать настраиваемые программы.

Часть задач можно решить и с помощью бесплатных программ, но их функционал очень узок и полностью положиться на них при ведении бухгалтерии не получится. Однако перечислим те из них, которые все же помогут частично выполнить некоторые задачи бухгалтерского учета в ТСЖ.

  1. Программа, разработанная Федеральной налоговой службой для заполнения форм налоговой и бухгалтерской отчетности, под названием «Налогоплательщик ЮЛ». Ее бесспорное достоинство в том, что формы заполнятся автоматически, существует функция проверки ошибок, так что вы можете быть уверены, что ваши данные внесены верно. Программа формирует отчетность в пригодном для сдачи виде, ее можно сохранить в xml или распечатать.
  2. Удобная программа для тех организаций малого бизнеса, численность работников которых не превышает 100 человек, – «Инфо-предприятие». Как правило, ТСЖ подходит под этот критерий. Эта программа функционирует даже на компьютерах с очень старыми операционными системами, ее можно обновлять и актуализировать формы для заполнения, можно также настраивать интерфейс. Но функций у программы совсем немного.
  3. Также для небольших организаций подходит программа «Инфо-бухгалтер 10.2», ей успешно пользуются ТСЖ как на общем режиме, так и на «упрощенке». Кроме ведения бухгалтерского учета в ТСЖ, в программе можно рассчитывать зарплату, вести кадровую работу и обеспечивать складской учет.
  4. Программный комплект «Бонус» предлагает демо-версию «Учет расчетов и денежных средств». Она подходит для простого аналитического учета, для генерации налоговых регистров, ведения отчетности по упрощенной системе, оформления проводок.
  5. Для тех, кто пользуется сервисом «Телепак», подойдет простая программа «Бизнес Пак», она позволяет формировать первичные документы, распечатывать их. Работа в ней напоминает программу «1С», только на более примитивном уровне.
  6. Разработанное В. Бурениным приложение с простым и запоминающимся названием «Упрощенка» отлично подходит для того, чтобы рассчитать сумму единого налога и для организаций, и для физических лиц. Рассчитать налог можно как по варианту «доходы», так и по варианту «доходы, минусованные на расходы». Программа оформит вам декларацию и даже предоставит квитанцию для оплаты и опись вложения документов для пересылки по почте.

Безусловно, каждая из этих программ способна помочь на каком-то уровне, но для ведения комплексной работы по бухгалтерскому учету в ТСЖ необходимы лицензионные программы, за которые нужно платить. Наиболее популярными из таких являются программы:

  1.  «1С Бухгалтерия»

Универсальная программа, позволяющая успешно вести аналитический и синтетический учет по всем разделам, предусмотренным законодательством. Эта программа зарекомендовала себя как стабильно работающий сервис, который постоянно обновляется, модифицируется для более удобного использования. Совершенству нет предела, и потому постоянная смена версий может не столько радовать, сколько раздражать. И тем не менее преимуществ у программы немало:

  • автоматизированный учет;
  • настраиваемость программы;
  • разные варианты программы оптимально подходят для различных предприятий;
  • актуальные данные в соответствии с изменениями в законодательстве.

Преимущества программы можно оценить только в работе, привязав ее к конкретному предприятию. Но, чтобы работать с этим продуктом эффективно, нужно пройти обучение. К тому же не всегда получается легко и правильно перенести данные из других программ.

  1.  «Парус-Предприятие»

Отличный аналог программы «1С» – продукт для ведения бухгалтерского учета, в том числе в ТСЖ, «Парус-Предприятие 7». Последняя версия содержит простой и удобный интерфейс, множество функций. В целом, программа рассчитана на работу в среднем или крупном предприятии.

Несомненными плюсами программы являются:

  • встраиваемость в таблицу Microsoft Excel – они прекрасно взаимодействуют друг с другом;
  • позволяет вести бухгалтерию, кадры, составлять налоговую отчетность в едином информационно-управленческом пространстве;
  • удобство в разработке шаблонов;
  • богатая библиотека статей, книг, журналов по сопутствующей тематике.

«Парус-Предприятие 7» – комплексный продукт, состоящий из модулей, предназначенных для работы с отдельным участком бухгалтерского учета (кадрового учета).

  1. «Галактика ERP»

Программный продукт «Галактика ERP» отличается тем, что в нем можно работать по разным планам счетов и представлять отчетность не только по российским, но и по международным стандартам отчетности. В центре программы находится модуль для ведения учета хозяйственных операций, который дает возможность видеть сведения обо всех событиях в исследуемом секторе. Основные средства и нематериальные активы в программе учитываются раздельно.

Программа позволяет заполнять нужные бухгалтерские и налоговые формы, производить расчеты, она также подлежит регулярной актуализации в соответствии с изменениями законов.

  1.  «БОСС-Бухгалтер»

Еще один вариант ведения автоматизированного бухгалтерского учета в ТСЖ – система «Босс», которая предлагает предприятиям разного профиля деятельности разные конфигурации. Чаще всего этой программой пользуются торговые или производственные предприятия. Она больше подходит для крупного бизнеса. Система применяется как для ведения учета, так и для формирования отчетности.

В программе удобно фиксировать производственные затраты, она содержит модули финансового и материального учета. Характерным отличием системы является удобство фиксирования производственных затрат. Преимущество системы в том, что она направляет косвенные расходы на нужные объекты калькуляции автоматически. Поэтому эффективность ведения бухгалтерского учета повышается в разы.

Любой отчет на основе имеющихся в программе данных можно оформить почти моментально.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Мероприятия

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Посмотреть

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВАЭЛЕКТРОННЫЙ КАТАЛОГ
    НАШИ ПАРТНЁРЫНАШИ ПАРТНЁРЫ




    © Актион-МЦФЭР, 2006-2017. Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-68225 от 27.12.2016. Все права защищены.

    По вопросам подписки обращайтесь по телефонам: 
    Москва: 8 (495) 775-48-44 
    Другие регионы: 8 (800) 775-48-44 

    Получите техническую поддержку: 
    по телефону: +7 (495)-937-90-82 
    e-mail: sd@mcfr.ru 

    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Подпишитесь на бесплатные рассылки, и получайте актуальную информацию обо всех нюансах, касающихся Вашей профессии! Будьте с нами! По всем вопросам звоните на номер: +7 (800) 775-48-44