Компенсационные выплаты работникам как объект обложения страховыми взносами

3260
С 1 января 2010 г. действует новый порядок формирования базы по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и фонды медицинского страхования. Так как страховые взносы выведены из состава налогов Российской Федерации, в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ нет понятия “налоговая база”. База по страховым взносам значительно шире налоговой базы по отмененному единому социальному налогу, хотя в целом объект налогообложения совпадает: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. В данной статье автор не касается выплат по авторским и лицензионным договорам.

С 1 января 2010 г. действует новый порядок формирования базы по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и фонды медицинского страхования. Так как страховые взносы выведены из состава налогов Российской Федерации, в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ нет понятия “налоговая база”. База по страховым взносам значительно шире налоговой базы по отмененному единому социальному налогу, хотя в целом объект налогообложения совпадает: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. В данной статье автор не касается выплат по авторским и лицензионным договорам.

В отношении выплат работникам в соответствии с коллективным (трудовым) договором практически ничего не изменилось: заработная плата, премии за конкретные производственные результаты, надбавки за работу в ночное время, в выходные дни, за совмещение профессий и т. п. включаются в базу страховых взносов. Но, помимо этих “трудовых выплат”, работники получают различные компенсации, одни их которых облагаются страховыми взносами, другие освобождены. Рассмотрим порядок включения в базу по страховым взносам отдельных компенсационных выплат.

Компенсации по командировочным расходам. Пункт 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ позволяет не облагать страховыми взносами оплату работникам расходов на командировки при условии, что они входят в перечень расходов, связанных с командировками и документально подтверждены. Если работник документально не подтвердил произведенные в командировке расходы по найму жилого помещения, то данные расходы могут быть освобождены от обложения страховыми взносами только в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте*. Таким образом, в локальном нормативном акте, например, положении о командировках, необходимо утвердить нормы возмещения стоимости гостиницы, размер суточных за каждый день нахождения в командировке.

Все остальные компенсационные выплаты, даже если они не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, подлежат обложению страховыми взносами. К ним относится компенсация расходов, связанных с питанием, развлечениями, оплатой дополнительных услуг гостиниц, баров и т. п.

До отмены единого социального налога налоговые базы по налогу на прибыль организаций и единому социальному налогу в какой-то степени пересекались, но с введением страховых взносов все изменилось. Если раньше налогоплательщик не начислял единый социальный налог на выплаты работникам, которые не уменьшали налог на прибыль организаций, то теперь это правило не действует. В части материальной помощи не включаются в базу страховых взносов только 4000 руб. в расчете на одного работника в год. Нельзя утверждать, что в результате расширения базы страховых взносов значительно увеличились суммы поступления страховых взносов, скорее появилось больше проблем с идентификацией этих выплат на предмет отношения к базе по страховым взносам и включения страховых взносов по выплатам, не уменьшающим доходы, в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Компенсации за использование личного автомобиля в служебных поездках. В соответствии с подп. 2 п.1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации). Далее в данной статье закона идет перечень компенсационных выплат, но в нем нет компенсаций за использование личного автомобиля для служебных поездок. Закон № 212-ФЗ, также как и Налоговый кодекс, не стал законом прямого действия, поэтому разъяснения по данному вопросу опубликовал Минздравсоцразвития России, по мнению которого сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели использования имущества) в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником**.

При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать как копиями документов как подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, так и документами, подтверждающие согласие работодателя на возмещение понесенных работником расходов при использовании данного имущества.

Обратите внимание, все-таки связь между налоговыми базами иногда прослеживается: указанные компенсационные выплаты не будут включаться в налоговую базу страховых взносов в том случае, если они принимаются в целях налогообложения прибыли. Таким образом, все остальные выплаты, а именно, необоснованные и выплачиваемые за счет собственных средств, не включаются в базу страховых взносов. Не следует путать компенсацию и оплату. . . .

ПОЛНЫЙ текст статьи можно прочитать в сентябрьском номере журнала "Управление многоквартирным домом"



* Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19 “Объекты обложения страховыми взносами”.

** Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19 “О доплатах и компенсациях”.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Мероприятия

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Посмотреть

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Обновлено 14.08.2017
    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВАЭЛЕКТРОННЫЙ КАТАЛОГ
    НАШИ ПАРТНЁРЫНАШИ ПАРТНЁРЫ




    © Актион-МЦФЭР, 2006-2017. Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-68225 от 27.12.2016. Все права защищены.

    По вопросам подписки обращайтесь по телефонам: 
    Москва: 8 (495) 775-48-44 
    Другие регионы: 8 (800) 775-48-44 

    Получите техническую поддержку: 
    по телефону: +7 (495)-937-90-82 
    e-mail: sd@mcfr.ru 

    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Вы - работник сферы ЖКХ? Зарегистрируйтесь!

    Регистрация бесплатная и займет всего 1 минуту!
    После регистрации вы сможете:

    • читать любые статьи сферы ЖКХ на нашем сайте!
    • бесплатно подписаться на ежедневные новости по жилищно-коммунальному и городскому хозяйству
    • оставлять комментарии к материалам
    • задавать вопросы экспертам

    Оставайтесь с нами!
    с заботой о Вас, портал Городское хозяйство и ЖКХ
    По всем вопросам обращайтесь по номеру: +7 (800) 775-48-44

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль