Письмо Минфина России от 15.06.2011 № 03-03-06/4/70

1783

Министерство финансов Российской Федерации

ПИСЬМО

от 15.06.2011 № 03-03-06/4/70

<О внесении изменений в налоговое законодательство относительно налогообложения теплоснабжающих организаций>

1. В соответствии со ст. 271 НК РФ в целях налога на прибыль организаций доходы, формирующие налоговую базу отчетного (налогового) периода, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). При этом налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, рассчитываемой в установленном Налоговым кодексом РФ порядке.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Вместе с тем гл. 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ содержит значительное количество положений, позволяющих при налогообложении прибыли нивелировать последствия, которые вызваны сезонностью производства, проблемой неплатежей и т. д.

Так, налогоплательщики налога на прибыль организаций имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению (ст. 286 НК РФ). В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. При этом суммы излишне уплаченных налогоплательщиками налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, засчитываются в счет предстоящих платежей в бюджет либо возвращаются налогоплательщику по его заявлению.

В соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы, приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам – суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Согласно п. 8 ст. 274 НК РФ в случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), определяемый по правилам ст. 283 НК РФ, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы. Перенос убытков на будущее осуществляется в течение десяти лет, следующих за периодом получения убытка, и не ограничивается по сумме переносимого убытка в каждом налоговом периоде. Таким образом, налогоплательщик при наступлении предусмотренных Налоговым кодексом РФ обстоятельств не уплачивает налог на прибыль организаций в течение срока переноса убытка.

В этой связи предложение о переводе теплоснабжающих организаций на применение кассового метода признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли не поддерживается.

2. В соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ, если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носят сезонный характер, налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога.

Согласно ст. 11 НК РФ в целях налогообложения под сезонным производством понимается производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий.

Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утвержден постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382.

Особенностей формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, связанных с сезонностью производства, Налоговый кодекс РФ не предусматривает.

3. С учетом ст. 57 Конституции РФ, предписывающей обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, а также с учетом ст. 3 НК РФ, устанавливающей принципы налогообложения, одним из которых является принцип всеобщности и равенства налогоплательщиков, предложение об освобождении теплоснабжающих организаций от уплаты налога на прибыль не может быть поддержано.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В. ТРУНИН



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Мероприятия

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Посмотреть

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Электронная система

    Можно ли за невыполнение предписания ГЖИ отделаться предупреждением?

    Ответы на этот и другие вопросы вы найдете в электронной системе «Управление многоквартирным домом»

    Получить доступ
    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВАЭЛЕКТРОННЫЙ КАТАЛОГ
    НАШИ ПАРТНЁРЫНАШИ ПАРТНЁРЫ




    © МЦФЭР, 2006-2016. Все права защищены.

    По вопросам подписки обращайтесь по телефонам: 
    Москва: 8 (495) 775-48-44 
    Другие регионы: 8 (800) 775-48-44 

    Получите техническую поддержку: 
    по телефону: +7 (495)-937-90-82 
    e-mail: sd@mcfr.ru 

    
    • Мы в соцсетях
    Вы - работник сферы ЖКХ? Зарегистрируйтесь!

    Регистрация бесплатная и займет всего 1 минуту!
    После регистрации вы сможете:

    • читать любые статьи сферы ЖКХ на нашем сайте!
    • бесплатно подписаться на ежедневные новости по жилищно-коммунальному и городскому хозяйству
    • оставлять комментарии к материалам
    • задавать вопросы экспертам

    Оставайтесь с нами!
    с заботой о Вас, портал Городское хозяйство и ЖКХ

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль