Налогообложение управляющей организации в форме ООО

14897
В сфере ЖКХ применяются две системы налогообложения: общая и упрощенная (УСНО). Выбор остается за самой организацией...

От чего зависит выбор системы налогообложения управляющей организации?

В сфере ЖКХ применяются две системы налогообложения: общая и упрощенная (УСНО). Выбор остается за самой организацией. УСНО ограничена суммой доходов – не более 60 млн руб. в год, средней численностью работников – не более 100 человек и предельной остаточной стоимостью основных средств – 100 млн руб.

Если управляющая организация (УО) соответствует указанным критериям и ее доход за девять месяцев, предшествующих году перехода на УСНО, не превышает 45 млн руб., то ей целесообразно перейти на этот режим, уведомив об этом налоговую инспекцию до 31 декабря. Применение УСНО значительно снижает налоговую нагрузку УО и упрощает налоговые расчеты.

Налогообложение организаций в 2014

Налоговая система должна быть стабильной, но в то же время подвижной, реагирующей на изменение экономической обстановки. Корректировка налогового законодательства с 1 января 2014 г., с одной стороны, направлена на усиление налогового администрирования, с другой - способствует прозрачности бизнеса и упрощению налоговых процедур для добросовестных налогоплательщиков.

УО применяет общую систему налогообложения. Каков порядок применения льготы по НДС в части услуг по содержанию и эксплуатации жилого фонда? Изменится ли в этом случае стоимость услуг, предоставляемых УО?

Порядок формирования выручки управляющей организации подробнее рассмотрен в журнале "Управление многоквартирным домом" № 02, 2014.

Подробнее разобраться в теме вы можете на наших курсах повышения квалификации:

Реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме (МКД), выполняемых (оказываемых) УО, освобождается от налогообложения НДС, если весь перечень работ, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 № 491, будет выполнять сторонняя субподрядная организация[1]. Подрядчик, выполнивший работы, выставит УО счета за выполненные работы с учетом НДС, который УО следует включать в стоимость оказываемых услуг. Причем стоимость услуг, оказываемых подрядной организацией, должна передаваться в неизменном виде собственникам жилых и нежилых помещений.

Применение льготы УО не оказывает никакого влияния на стоимость услуг по содержанию и ремонту общего имущества для собственников МКД, но влияет на налоговую нагрузку УО.

Как рассчитать эффективность применения льготы по НДС?

Эффективность применения льготы по НДС в отношении услуг, работ по содержанию и ремонту общего имущества можно рассчитать на следующем примере, тыс. руб.:

Показатель

С применением льготы

Без применения льготы

Стоимость оказываемых услуг, работ, по содержанию и ремонту (в т. ч. НДС – 54)

354

354

Себестоимость работ, услуг по содержанию и ремонту

354

270

Услуги управления (в т. ч. НДС – 12,6)

82,6

82,6

Себестоимость услуг управления

63

63

НДС, начисленный со стоимости работ и услуг управления

12,6

66,6 (54 + 12,6)

НДС к вычету по приобретенным материалам, услугам

5

30

НДС к уплате

7,6 (12,6 – 5)

36,6 (66,6 – 30)

Прибыль

7 (82,6 – 12,6 – 63)

37 (354 – 54 + 82,6 – 12,6 – 270 – 63)

Налог на прибыль

1,4

7,4

Налоговая нагрузка, %

(налоги/выручка без НДС)

1,98

11,89

Таким образом, применение льготы по НДС в расчетах за содержание и ремонт общего имущества позволило снизить налоговую нагрузку организации в 6 раз. Следует обратить внимание, что услуги управления облагаются НДС в любом случае, поэтому для того, чтобы иметь возможность применять льготу и в то же время принимать к вычету НДС, относящийся к услугам управления, необходимо организовать раздельный учет услуг по содержанию и эксплуатации и услуг управления. НДС в части общехозяйственных расходов, относящийся как к облагаемым, так и необлагаемым операциям, следует делить пропорционально доходам от указанных видов деятельности.

Какие дополнительные услуги, оказываемые управляющей организацией, подлежат обложению НДС?

Объекты налогообложения по НДС возникают по операциям реализации работ, услуг и имущественных прав, указанных в ст. 146 НК РФ. К ним относят операции по сдаче имущества в аренду помещений, основных средств, услуги оказываемые собственникам жилых и нежилых помещений.

Облагаются ли НДС взносы на капитальный ремонт общего имущества, вносимые собственниками жилых и нежилых помещений?

П. 2 ч. 1 ст. 154 ЖК РФ определено, что капитальный ремонт общего имущества в МКД проводится за счет собственника жилищного фонда. Плата за капитальный ремонт является частью платы за содержание и ремонт жилого помещения. Поэтому, освобождение указанной платы от НДС возможно при условии, что капитальный ремонт будет производить сторонняя организация и УО применяет льготу по НДС в отношении услуг, работ по содержанию и ремонту общего имущества. Если УО льготу не применяет и будет сама выполнять работу по капитальному ремонту общего имущества МКД, ей придется с полученных от собственников сумм, как с авансов заплатить НДС. Официальных разъяснений по этому поводу нет, но это следует из природы данных платежей и отсутствия специальной нормы в ст. 149 НК РФ по поводу освобождения от обложения НДС сумм, поступающих УО на капитальный ремонт от собственников МКД.

Все ли доходы УО являются облагаемыми в целях исчисления налога на прибыль организаций?

В налоговую базу по налогу на прибыль организаций не включаются только те, которые поименованы в ст. 251 НК РФ. Так, согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства собственников помещений МКД, поступающие на счета УО на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества МКД, не учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли. Данная норма введена с 1 января 2012 г. Федеральным Законом от 16.11.2011 № 320-ФЗ.

Кроме того, к средствам целевого финансирования относятся средства бюджетов, выделяемые УО на долевое финансирование капитального ремонта МКД в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства".

Не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций авансы, полученные в счет предварительной оплаты работ, услуг.

Управляющая организация, осуществляющая деятельность в г. Москве, получает субсидии из городского бюджета. Каков порядок их налогообложения?

Ответ эксперта читайте в журнале "Управление многоквартирным домом" № 01, 2014.

Инструменты МЦФЭР - Городское хозяйство и ЖКХ для формирования выручки управляющей организации

Журнал "Управление многоквартирным домом" № 04, 2014

Подпишитесь на журнал и читайте!

Налоговые льготы управляющих организаций

Электронная система «Управление многоквартирным домом»

Как учитываются платежи за коммунальные услуги при формировании налоговой базы управляющей организации по налогу на прибыль?



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Мероприятия

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Посмотреть

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА

    ВСЁ ДЛЯ ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВАЭЛЕКТРОННЫЙ КАТАЛОГ
    НАШИ ПАРТНЁРЫНАШИ ПАРТНЁРЫ




    © МЦФЭР, 2006-2016. Все права защищены.

    По вопросам подписки обращайтесь по телефонам: 
    Москва: 8 (495) 775-48-44 
    Другие регионы: 8 (800) 775-48-44 

    Получите техническую поддержку: 
    по телефону: +7 (495)-937-90-82 
    e-mail: sd@mcfr.ru 

    
    • Мы в соцсетях
    Вы - работник сферы ЖКХ? Зарегистрируйтесь!

    Регистрация бесплатная и займет всего 1 минуту!
    После регистрации вы сможете:

    • читать любые статьи сферы ЖКХ на нашем сайте!
    • бесплатно подписаться на ежедневные новости по жилищно-коммунальному и городскому хозяйству
    • оставлять комментарии к материалам
    • задавать вопросы экспертам

    Оставайтесь с нами!
    с заботой о Вас, портал Городское хозяйство и ЖКХ

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль