ЖКХ.ру: новости ЖКХ, портал для управляющих многоквартирными домами организаций

Гранты ЖКХ: нюансы налогооблажения

1 августа 2016
147
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Управляющая организация получила сумму гранта на выполнение определенных работ. УО работает с подрядными организациями, имеющими общий режим налогообложения, и ей выставляют счета-фактуры с НДС. Сама УО грант в базу по НДС не включает.

При проверке соблюдения бюджетных правоотношений по акту проверки для УО установлено завышение размера субсидии ЖКХ, допущенное в результате неправомерного включения в расчет муниципального гранта НДС.

Является ли НДС, перечисленный подрядчикам, завышением размера субсидии?

Ответ

Грант ЖКХ выдавался для выполнения благоустройства и установки МАФ. Источники финансирования: муниципальный грант на основании решений конкурсных комиссий, утвержденных постановлением администрации города.

Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ не включаются в налоговую базу по НДС только суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством.

Если субсидии получены обществом в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ на капитальный ремонт многоквартирных домов из средств Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, то они облагаются НДС. Это предусмотрено п. 1 ч. 1 ст. 146, ч. 12 ст. 154 НК РФ.

Такая финансовая поддержка не может быть квалифицирована ни как выделяемая в связи с применением государственных регулируемых цен, ни как предоставление льгот отдельным потребителям. Целевое назначение выделяемой финансовой поддержки, не облагаемой НДС, связано с оказанием помощи субъектам РФ и муниципальным образованиям, а не управляющим организациям. Полученные субсидии наряду со средствами собственников помещений в многоквартирных домах должны включаться в базу НДС с применением вычетов по расходам, связанным с ремонтом.

Организация, получившая субсидию, может отдельные работы поручить подрядчикам. Если такие подрядчики являются плательщиками НДС, они выставляют счета с НДС. Если субсидия получена из федерального бюджета, то и налоговые вычеты при оплате за счет этих субсидий услуг, работ не предоставляются. Если субсидия получена из муниципального бюджета, налоговый вычет можно применить.

В письме Минфина России от 15.04.2016 № 02-01-11/21926 изложена позиция, согласно которой денежные средства в виде субсидий, получаемые налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в налоговую базу не включаются, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). В случае если субсидии получены налогоплательщиком в качестве оплаты реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, то НДС в отношении таких субсидий исчисляется в общеустановленном порядке.

Такая позиция также подтверждается определением Верховного суда РФ от 11.03.2014 № ВАС-1897/14, согласно которому оказанные предприятием услуги по содержанию, текущему и капитальному ремонту муниципального имущества, переданного ему в оперативное управление, не входят в утвержденные Правительством РФ, федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов РФ Перечни товаров (работ, услуг), на которые распространяется государственное регулирование цен.

Поскольку предприятие не осуществляло деятельность по государственным регулируемым ценам, руководствуясь положениями п. 1 ст. 146, ст. 153, п. 12 ст. 154 НК РФ, суды первой и кассационной инстанций пришли к выводу о неправомерном исключении предприятием из налогооблагаемой базы по НДС спорных сумм, полученных из муниципального бюджета.

Указанные в уточнении работы не относятся к льготным категориям и не связаны с государственным регулированием цен, поэтому подлежат обложению НДС как операции по реализации в общем порядке.


На вопрос отвечала Е. И. Жукова, эксперт журнала, канд. экон. наук, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ

×
Чтобы посмотреть вебинар, зарегистрируйтесь.

Сайт ориентирован на работников в сфере ЖКХ, поэтому многие видеозаписи и документы защищены.

Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны любые видеоматериалы и шаблоны:

  • Бланки и образцы основных договоров (РСО, подрядчики);
  • Акты, извещения, заявки;
  • Образцы объявлений, памяток и уведомлений на все случаи жизни
  • Записи вебинаров.
Регистрация займет меньше минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или ВОЙДИТЕ через социальную сеть:
Регистрируйтесь
Чтобы скачивать документы, зарегистрируйтесь.

Сайт ориентирован на работников в сфере ЖКХ, поэтому многие файлы и документы защищены от скачивания.

Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны любые документы:

  • Бланки и образцы основных договоров (РСО, подрядчики);
  • Акты, извещения, заявки;
  • Образцы объявлений, памяток и уведомлений на все случаи жизни.
Регистрация займет меньше минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или ВОЙДИТЕ через социальную сеть:
Регистрируйтесь
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.